雅利公司成立于 1995 年，是一家中外合资的生产企业，享受“两免三减半”的税收优惠政策。 1995 年至 1998 年间公司一直处于亏损状态， 1999 年盈利 120 万元， 2000 年盈利 150 万元。 2000 年底，公司召开股东大会，对今后几年的经营计划做出安排。根据公司同类产品的更新换代速度，公司将在 2001 年或 2002 年对生产设备进行技术改造，在这两年内的哪一年进行技术改造对公司经营没有影响。技术改造投资总额需要 1200 万元，其中设备投资额 1000 万元。鉴于国产同类设备已经完全可以满足公司需要，设备投资拟采用价格较低的国产设备，按规定可以在技术改造当年起的五年期限内抵免所得税 400 万元。公司预计 2001 年— 2006 年各期实现的所得税税额分别为 200 万元、 260 万元、 300 万元、 350 万元、 350 万元、 400 万元。公司所得税率为 33%
。
公司在 2001 年或 2002 年实行技术改造两种情形下的投资抵免额和实纳税额如下表。经过分析，可以发现公司在 2001 年进行技术改造更为有利。
技术改造分析表
2001 年实行技术改造
| 项目 2000 年 |
2001 年 |
2002 年 |
2003 年 |
2004 年 |
2005 年 |
2006 年 |
合计 |
| 应纳税额 0 新增税额 — 抵免税额 — 实纳税额 0 |
33 33 33 0 |
42.9 42.9 42.9 0 |
49.5 49.5 49.5 0 |
132 132 132 0 |
148.5 148.5 142.6 5.9 |
148.5 — — 148.5 |
554.4 — 400 154.4 |
2002 年实行技术改造
| 应纳税额 0 |
33 |
42.9 |
49.5 |
132 |
148.5 |
148.5 |
554.4 |
| 新增税额 — 抵免税额 — 实纳税额 0 |
— — 33 |
9.9 9.9 33 |
16.5 16.5 33 |
99 99 33 |
115.5 115.5 33 |
115.5 115.5 33 |
— 356.4 154.4 |
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