技术开发费少支出1万所得税多缴33万

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天渊 级别: 秀才 积分: 110 头衔: -- 注册 07-07-05 来自: 技术开发费少支出1万所得税多缴33万

某公司2001年度实现应纳税所得额105万元，应缴企业所得税34．65万元。该公司2001年度发生技术开发费200万元，2000年实际列支技术开发费182万元，两个年度相比较，2001年度新技术开发费比上年实际发生额增长达到9．89％，但未超过10％，不能享受技术开发费加计扣除的优惠政策，即技术开发费比上年实际发生额增长达到10％以上(含10％)，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，可再按实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税所得额。
假若该公司当年多发生新技术开发费1万元，则2001年度新技术开发费就为201万元，比2000年新技术开发费实际发生额182万元增长了10．44％，就可享受按实际发生额的50％即100．5万元抵扣当年应纳税所得额，则抵扣后当年应纳税所得额为4．5万元，应缴所得税仅为1．215万元。两者相比较，虽然该公司多列支了1万元新技术开发费，却比未列1万元技术开发费少缴所得税33．435万元。