增值税计算

         一、增值税应纳税额的计算：

         我国现行增值税采用购进扣税法，根据纳税人的不同情况实行不同的计税方法。

         （一）应纳税额计算的一般方法

         简单公式：应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

         复杂公式：应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额+本期进项转出

         （二）应纳税额计算的特殊方法

         1．小规模纳税人应纳税额的计算

         小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的征收率，计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：

         应纳税额=销售额×征收率

         如果小规模纳税人销售货物或应税劳务采取销售额和应纳税额合并定价的办法，则应将含税销售额换算成不含税销售额。换算公式为：

         不含税销售额=含税销售额/（1十征收率）

         2．进口货物应纳税额的计算

         纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算进口环节应纳的增值税税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式为：

         组成计税价格=关税完税价格十关税

         属于征收消费税的进口货物，还需在组成计税价格中加上消费税。公式为：

         组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税

         应纳税额=组成计税价格×税率

         二、准予从销项税额中抵扣的进项税额

         1.购买货物或应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

         2.购买货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额

         3.被确定是混和销售行为和兼营的非应税劳务

         4.购进免费农产品的进项税额

         5.一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用

         6.生产企业的一般纳税人，从专营旧物资经营单位回购的免税旧物资