辅导期一般纳税人的核算

    辅导期一般纳税人的会计核算与正式一般纳税人的核算略有不同，有几个特别之处需要注意：

    因辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票，要在交叉稽核比对无误后方可予以抵扣。所以，在会计科目设置上，辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目，即相应增加相关成本、费用的价值。