建筑行业税收征管问题

近两年，笔者在同级预算执行情况审计中，发现目前建筑行业存在种种偷逃税行为，税务部门应采取相关措施，加强建筑行业税收的征管。现就其存在的主要问题及对策，谈一些粗浅的看法。

存在的主要问题建设单位把关不严，造成税款流失。具体表现在：一是以白条代替发票入账。建设单位在预付工程款时，没有按规定凭合法有效的票据付款，而是凭白条付款；二是基建单位的财务人员财经法规意识不强，工程竣工后，直接以白条作为原始凭证结转固定资产；三是个别单位与工程项目承包人签定合同时，不把税收列入工程造价，承诺税款由建设单位解决?其目的就是为了偷逃税收。

个人承包工程开票金额不足。现行营业税政策规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论对方如何结算，其营业额均应包括工程所有原材料及其他物资和动力的价款在内。但是目前有部分工程项目承包人为了少缴税款，直接把自已购买工程物资的发票交给建设单位入账，仅对建筑劳务收入部分到税务部门开票纳税，逃避了材料价款部分应纳的税收。

甲方自备材料部分不列入工程造价计征税款。建筑工程承包采取"包工不包料"方式的，工程所需物资全部由建设单位自行提供。按现行税法规定，"包工不包料"的工程也应按工程总造价计算缴纳税款，但在实际操作中，很多施工单位在申报纳税时，仅对建筑劳务部分申报纳税，偷逃了材料部分应纳的税收。

自建房屋销售，偷逃建筑环节税收。现行营业税政策规定，单位或个人自已新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。目前，有的地方政府为了加快小城镇建设步伐，采取行政行为，划一块土地给所谓的开发商进行开发。这类开发商一般既是建筑承包人，又是房地产开发人，这种开发商往往仅对销售房屋取得的收入纳税，而建筑环节应纳的税收则隐瞒不报。有的甚至在房地产开发合同中，明确税收由地方政府负担，给税收的征管带来难度。

私人建房、装修装潢、小水电开发税收征管薄弱。一是私人建房，税务部门虽然委托房管部门在办理房产证时，对无法提供建安发票的给予补税，但这并非法律、行政法规规定必须提供的手续，存在随意性，税收征管刚性不足。据调查统计，县（市）城镇私人建房半数以上未交建安营业税。二是私人房屋装修，个体户临街的营业用房装潢。由于装潢的周期短，频率快，装潢队伍大多无资质，且不需有关建筑管理部门验收，大多采用现金结算，偷逃税现象严重。此外，家庭居室装潢也是税收征管的"死角"。三是近年来部分地区小水电开发项目多、覆盖面广，投资主体以私营或合伙为主，工程完工长期不决算，也不按工程进度申报纳税，税务部门虽然采取了项目跟踪管理，但偷逃税现象仍比较严重。

加大税法宣传的针对性，形成依法诚信纳税的社会意识。一是注重对党政领导干部的税法宣传，并主动向他们汇报有关税收工作情况，取得他们的支持和理解；二是加强对建设、施工单位财务人员的税法宣传，对未按规定开具和取得发票的，严格按照税法的有关规定进行处罚；三是加强对施工单位特别是项目承包人的税法宣传，让这些承包人知法、懂法、守法，从源头上减少偷逃税现象。

税务部门应主动与有关部门联系，广泛建立协税护税网络。一是与计划、土地、城建、工商等部门密切配合，建立税务登记协作制度，在规划、征地、审批等环节予以把关；二是发挥街道办事处和居委会的作用，建立完善的协税护税网络，利用他们的特定优势，及时了解店面出租装潢、私人建房的情况，较为准确地建立有关私人建房、房屋出租、装潢、装修等征管底册，有的放矢地开展税收征管工作。

加强司法监督，加大打击力度。对纳税人偷税行为除按税法规定给予处罚外，对构成犯罪的要严格执行涉税犯罪案件移交制度，依法追究相关人员的刑事责任，力争从根本上解决税收违法问题。