外企汇算清缴注意相关规定

“外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴主要应注意哪些方面？”

“涉外企业所得税汇算清缴涉及的问题比较多，主要有：一是及时提出减免抵税申请；二是做好各项纳税调整，对于税收制度和会计制度之间的差异，按照税法规定在汇算清缴时予以调整，不允许列支或多列支的项目进行剔除，该享受的优惠政策要充分享受；三是及时弥补以前年度的亏损，税法规定可以用利润弥补以前年度的亏损，但弥补期限不得超过5年；四是及时调整时间性差异，在汇算清缴时，除永久性差异外，对时间性差异也应予以调整；五是税法严格规定了汇算清缴的时间，企业应按照法定的时间办理汇算清缴。”

“办理汇算清缴企业的范围有哪些？”

“《外商投资企业和外国投资企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2003〕13号）明确，凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，除经税务机关批准的外，均应按照税法及本办法的有关规定参加所得税汇算清缴。

企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务不足一年的外国企业；汇算清缴期内已办理注销的企业；其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的企业。”

“汇算清缴的时间如何规定的？”

“根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业和外国企业的所得税实行按季预缴，年终汇算清缴的办法进行征收。

具体有：涉外企业所得税汇算清缴的期限为年度终了后4个月内。企业应在年度终了后4个月内，向其主管税务机关报送年度企业所得税申报表。

年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日30日内向主管税务机关办理所得税申报。

采取汇总或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构，应在每年5月31日前向汇缴机构主管税务机关索取《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，企业所属各分支机构或营业机构应于每年6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达所在地主管税务机关。

经主管税务机关批准采用非公历年度作为纳税年度的企业，应在其纳税年度终了后5个月内完成年度所得税汇算清缴。”

“汇算清缴有些什么具体要求？”

“企业应按规定向主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应按全年实际应纳税额扣除已预缴的所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税额并缴纳应补税款。

企业在进行年度所得税申报前，应检查下列事项是否已经报经税务机关审批、审校或确认。包括以下内容。

享受税收优惠情况。主要包括获利年度的确认、亏损的弥补、依法享受定期减免税、特定项目或产业减免低税率、购买国产设备抵免企业所得税、地方所得税减免等。

税前列支的成本费用项目。主要包括财产损失、借款利息等。

企业有关会计核算方法的改变情况。

其他须经主管税务机关批准的项目。