购水赠饮水机如何进行税务处理

问：饮用水公司推出了购买饮用水或者水票达到一定数量后，即赠送饮水机一台，该等业务如何进行账务处理和税务处理？

答：公司为推销饮用水，规定客户购买某一特定数量的饮用水，可免费获得饮水机。按照会计制度规定，免费赠送饮水机的成本费用，可以作为销售费用处理。但是，按照税法规定，企业将外购的货物无偿赠送和捐赠他人的，增值税方面要视同销售处理；企业所得税方面除公益救济性捐赠可以按规定比例税前列支外，其他也不得税前扣除。国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发 [1993]154 号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额缴纳增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函 [1997]472 号）规定，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。因此，如果企业采取实施销售折扣方式进行处理，并且严格按照税法要求开具发票，则可以按照折扣后的金额缴纳增值税和企业所得税。