填列所得税年度申报表时注意计税工资新旧标准衔接

办理 2006 年企业所得税年度申报时，申报表中的计税工资税前扣除限额还是适用调整前的标准计算填写。

根据《财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税 [2006]126 号）和《国家税务总局关于调整计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发 [2006]137 号）的规定，从 2006 年 7 月 1 日起计税工资税前扣除标准调整到人均 1600 元 / 月。这就出现了在同一纳税年度内存在两种计税工资标准的情况。为了做好新旧标准之间的衔接，规范纳税申报，国家税务总局专门下发了《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函 [2006]1043 号），其中明确规定：“（纳税人）在 2006 年度纳税申报时，《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报， 2006 年 7 月 ~12 月提高税前扣除标准后的差额在《企业所得税年度纳税申报表》附表五《纳税调整减少项目明细表》第 17 行项下填报。从 2007 年度起，正常填报。”这就意味着，纳税人在填报 2006 年度企业所得税申报表时，计算工资薪金、工会经费、职工教育经费和职工福利费等项目的税前扣除限额，仍然要参照调整前的原标准，对于 2006 年下半年标准提高后而增加的扣除部分则按上述《通知》规定的办法操作，全部按照调整后的新标准计算填写则要等到 2007 年开始执行。

来源：上海泰可思财税网