http://www.utax.com.cnzh-cnhttp://www.utax.com.cn/sitemaps/index.htmlhttp://www.utax.com.cn5http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-1/65.html1.2007年教材Ｐ29页第17行，“并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金”，应为“并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款”。
2.2007年教材Ｐ31页倒数第3行，删除“企业分支机构、个体工商户和其他单位”。
3.失效规定：2007年教材Ｐ38页倒数第10行“对从事商业经营的新办企业……再转为正式的一般纳税人。”
4.2007年教材Ｐ62页（17）应缴个人所得税的计算中，没有扣除业主的生计费用。
5.2007年教材Ｐ67页表5－4中第6行：“应纳所得税额”，应为“应纳税所得额”。
6.2007年教材P68页倒数第6行“已交税费”，应为“已交税金”；Ｐ68页倒数第4行“补贴收入”，应为“营业外收入”；Ｐ70页倒数第14行“应收补贴款”，应为“应收账款－应收出口退税款－增值税”。
7.2007年教材Ｐ75页第7行“待转资产价值”，应为“实收资本”或“股本”、“资本公积”。
8.2007年教材Ｐ75页例6-5中会计分录
“贷：资本公积－其他资本公积　　　　81515.60
　　　递延所得税负债　　　　　　　　40154.40”
应为：“贷：营业外收入　　　　　　　　　　121680”
9.2007年教材Ｐ79页例6－16会计处理有误，应为：
“借：其他应付款　　　　　　　　　　　2000
　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 1709.40
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　290.60”
10.2007年教材Ｐ80页倒数第3行，从“企业以生产的应税消费品……销售处理。”
11.2007年教材Ｐ84页五（二）。
12.2007年教材P99页例6－27中会计分录应为：
借：物资采购                           10930
 
应交税费－应交增值税（进项税额）    1770
 
贷：银行存款                            12700
借：库存商品                           9837
 
贷：物资采购                            9837
借：待处理财产损溢                     1270
贷：物资采购                            1093
 
应交税费－应交增值税（进项税额）    177
13.2007年教材P111页倒数第2行，“17=12＋13－14－15＋16”。
14.2007年教材P198-199页例8-8，计算公式有误，应该使用2004年规定的新计算公式。
15.2007年教材P292-295页例12-9，答案有误。
16.2007年教材P309倒数3行，数字错误，应为：
“25260＋2000＋646＝27906（元）
2005年度李某已被扣缴个人所得税16930元，还应补缴个人所得税＝27906－16930＝10976（元）。”
17.2007年教材P286页倒数第1行，方框内的金额“21500”，应为“210150”。
18.2007年教材P314页“第二节房产税、城镇土地使用税、车辆购置税纳税审核代理实务”，删除其中的“车辆购置税”。





税法（一）
107页：第四行，“小规模纳税人”改为“一般纳税人”。应纳增值税＝...＝29.529（万元）

109页：第四笔业务，甲企业向灾区捐赠的销项税修订为“＝〔（20+3）－（20*13％+3*7％）〕*1.1*13％*15％＝0.433
]]>BBSaaronmuch2007-6-1 20:45:52http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-1/66.html2005年注册税务师考试《税法一》

冲刺试题二及参考答案

   一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意)
1、新税法实施后,对新税法实施前纳税人的行为不得适用新税法,而只能沿用旧税法是坚持税法适用原则中的。
A.法律优位原则
B.法律不溯及既往原则
C.新法优于旧法原则
D.程序优于实体原则
2、税法的空间效力是( )。
A.税法在特定时间发生的效力
B.税法在特定时空发生的效力
C.税法何时开始生效,何止终止的效力
D.税法在特定地域内发生的效力
3.从2001年5月1日起,《税收征管法》规定加收滞纳金比例为5‰,而在此之前滞纳税款加收滞纳金的比例仍然执行2‰,这样规定,符合税法适用原则中的( )。
A.程序优于实体原则
B.新法优于旧法原则
C.法律不溯及既往原则
D.法律优位原则
4.国家税务行政执法机关按照法律的授权,在执法过程中对税收法律、法规、规章如何具体运用所作的解释是( )。
A.立法解释
B.行政解释
C.司法解释
D. 扩大解释
5.某税种征税对象为应税收入,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%；应税收入500～2000元的,适用税率为10%；应税收入2000～5000元的,适用税率为15%。某纳税人应税收入为3800元,则应纳税额为( )。
A.125元
B.220元
C.445元
D.570元
6.消费税税目中的“粮食白酒”设置采用的是( )。
A.细列举
B.粗列举
C.小概括
D.大概括
7.政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例是( )。
A.负税率
B.零税率
C. 名义税率
D.边际税率
8.起征点、免征额、项目扣除的规定,属于( )。
A.税基式减免
B.税率式减免
C. 税额式减免
D.特定式减免
9.根据纳税义务发生时间,通过确定纳税间隔期,实行按日纳税,属于( )。
A.按期纳税
B.按次纳税
C. 按年计征,分期预缴
D.定期定额
10.纳税人借转让定价而减少计税所得,由于不能不反映纳税人的真实所得,税务机关有权重新估定计税价格,并据以计算应纳税额。其遵循的原则是( )。
A.实质课税原则
B.税收公平主义
C.法律优位原则
D.税收法律主义
11.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及( )的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,可认定一般纳税人,实行辅导期一般纳税人管理。
A.注册资金在500万元以上,人员在50人以上
B.注册资金在180万元以上,人员在50人以上
C.注册资金在500万元以上,人员在30人以上
D.注册资金在300万元以上,人员在100人以上
12.下列混合销售行为,应征增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话,并未客户提供有关的电信服务
B.建筑企业的包工包料工程
C.从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输
D.餐饮业提供餐饮服务并销售烟酒
13.下列适用13%税率的有( )。
A.速冻食品
B.农业灌溉用水
C.熟制的水产品
D.切面、饺子皮等粮食复制品
14.下列不适用增值税低税率的是( )。
A.粮食、食用植物油
D.图书、报纸、杂志
C.饲料、化肥、农药
D.儿童服装
15.下列允许从销项税额中抵扣的进项税额有( )
A.用于非征税项目的购进货物或者征税劳务.
B.非正常损失的购进货物
C.正常损失的购进货物
D.遗失了“发票联”的非防伪税控系统开具的专用发票
16.某电器生产企业自营出口自产货物,2004年10月末计算出的期木留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为( )。
A.0
B.6万元
C.9万元
D.15万元
17.下列可以领购使用专用发票的纳税人是( )。
A.借用他人专用发票
B.未按规定的要求开具专用发票
C.未按规定保管专用发票
D.会计核算健全的一般纳税人
18.下列不征消费税的是( )。
A.粮食白酒
B.金银珠宝首饰
C.小汽车
D.用应税车辆底盘改装的急救车
19.下列关于酒的适用税率规定不正确的是( )。
A.外购酒精生产的酒,应按酒精所用原料确定白酒适用税率
B.外购两种以上酒精生产的白酒,一律从高确定税率
C.以外购不同品种的白酒勾兑的白酒,一律按粮食白酒税率征税
D.2004年7月1日起,对生产销售达到低污染排放值的小汽车,按适用税率征税
20.某酒厂以外购酒精生产粮食白酒用于销售,2004年5月销售粮食白酒2000斤,每斤白酒售价为35元,取得销售额70000元；生产白酒共耗用外购酒精1500斤,酒精购进价格为10元/斤；以上均为不含增值税价格,则酒厂本月应纳的消费税税额为( )。
A.18250元
B.17000元
C.1500元
D.25000元
21.下列关于改为零售环节征收消费税的金银首饰范围的规定不正确的有( )。
A.金银和金基、银基合金首饰
B.金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
C.铂金首饰
D.金银首饰与其他产品组成成套消费晶销售的金银首饰
22.某有线电视台2004年9月份取得如下收入:有线节目收视费8万元,“点歌台”栏目点歌费0.9万元,广告播映费5万元。则该电视台当月应纳营业税额为( )万元。
A.0.417 B.0.695 C.0.517 D.0.295
23.下列不屈于营业税纳税人的是( )。
A企业租赁或承包给他人经营的承租入或承包人
B.为本单位或雇主提供劳务的单位和个体户的员工、雇工
C.在我国境内提供公路、内河运输劳务的单位和个人
D.同时具备税法规定条件的实行承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务的出包方、出租方、被挂靠方
24.金融经纪业务和其他金融业务营业税的规定不正确的是( )。
A.金融经纪业务的营业额为手续费(佣金)类的全部收入
D.人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税
C.保险企业的摊回分保费用不征营业税
D.保险业的储蓄业务,按储余余额征收营业税
25.单位将不；动产无偿赠与他人,税务机关有权核定其计税营业额,其方法不包括( )。
A.按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定
B.按纳税人最近时期的同类不动产的平均价格核定
C.计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷ (1—营业税税率)
D.计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷ (1+营业税税率)
26.有关城市维护建设税的规定不正确的是( )。
A.计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
B.计税依据不包括加收的滞纳金和罚款
C.计税依据包括加收的滞纳余和罚款
D.直接缴纳“三税”的,在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
27.某企业2003年5月份应纳营业税24万元,其中因符合有关政策规定而被退库2万元,又因故被加收滞纳金1万元,税率7%,计算其应纳城市维护建设税税额为( )。
A.1.68万元
B.1.96万元
C.1.47万元
D.1.75万元
28.某市区企业2004年实际缴纳增值税20万元,消费税25万元,营业税12万元,征收率为3%,应纳教育费附加为( )。
A. 0.6万元
B. 1.35万元
C. 0.36万元
D.1.71万元
29.下列资源税课税数量不正确的是( )o
A.直接对外销售的为销售数量
B.自产自用的为自用数量
C.原油和天然气无法确定销售数量的,为其产量
D.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的为液体盐数量
30.某洒厂设立的非独立核算门市部硝售本厂生产的白酒,取得销货款5C万元(不含税),此批白酒出厂价为45万元,则计算消费税的销售额为( )。
A.50万元
B.45万元
C.42.74万元
D.38.46万元
31.某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月尘产领用80K,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。
A.6.8万元
B.9.6万元
C.12万元
D.40万元
32.某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2004年7月初,企业在保险公司的存款为400万元；月末,企业在保险公司的存款为200万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3%,保险公司在7月份应纳的营业税税额为( )。
A.60 000元
B.7 500元
C.600元
D.375元
33.国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程,取得工程价款3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程,取得工程价款1500万元:建设一幢办公楼自用,价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为( )。
A.165万元
B.75万元
C.135万元
D.45万元
34.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳资源税( )。
A.36万元
B.61万元
C.25万元
D.31万元
35.某外国驻华使馆的外交官员汤姆于2002年1月3日从某公司购入小轿车1辆,发票总金额150000元。后因工作需要,汤姆决定于2月份回国,汤姆在回国前,将小轿车转让给我国的外交官员靳某,转让价156000元,手续已办理完毕。已知同类型应税车辆的最低计税价格为160000元,则下列表述正确的有( )。
A.汤姆免征车辆购置税,靳某应纳车辆购置税15600元
B.汤姆应征车辆购置税16000元,靳某不再缴纳车辆购置税
C.汤姆免征车辆购置税,靳某应纳车辆购置税16000元
D.汤姆和靳某均免征车辆购置税
36.某医院2001年以150万元进口了一台医疗仪器；2003年1月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明),同年7月按海关规定的期限复运进境。此时,该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元,进口关税税率为6%,该仪器复运进境时,应缴纳的进口关税为( )。
A.9万元
B.3万元
C.2.4万元
D.12万元
37.某城建公司为修建城市地铁,从日本进口设备一批,成交价格20万美元(汇率l=8.4),不包括对方付给的正常回扣10万元,从起运地至境内口岸运输费0。1万美元,包装材料费0.8万美元,保险费按货价与运费的3%计算确定。该批进口设备应纳进口关税为( )万元。(关税税率40%)
A.70.29
B.70.43
C.70.42
D.70.2912
38.某企业属于一般纳税人,外购货物取得增值税专用发票上注明的销售额为20000元,税额为3400元,发票填写符合要求。另取得铁路部门的运费收据一张,记载金额为:运费800元,保险费50元。当期准予抵扣的进项税额为( )元。
A.3480
B.3485
C.3400
D.3456
39.减免税车辆改变用途或使用性质的,其车辆购置税缴纳情况,不正确的表述是( )。
A.应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税
B.最低计税价格的确定方法是:最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
C.国产车辆按10年计算,进口车辆按15年计算
D.在办理变更车辆注册手续的同时向主管税务机关补缴
40.某煤矿2003年8月销售原煤5000吨,销售本月生产的选煤840吨,因某种原因无法掌握原煤移送使用数量,选煤回收率为70%。该煤矿原煤适用的资源税单位税额为1.60元/吨,则该煤矿本月应纳的资源税税额为( )。
A.9920元
B.9344元
C.8000元
D.1920元

二、多项选择题(共30题,每题2分.每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意,至少有1个错项.错选,本题不得分,少选,但选择正确的,每个选项得0.3分)
41.税法按解释尺度划分可分为( )
A.字面解释
B.限制解释
C.扩大解释
D.行政解释
42.税法按税法内容分类可划分为 ( )
A.税收实体法
B.税收程序法
C.税收处罚法
D.税务行政法
43.对申请人提出的税务行政许可申请,税务机关应分别做出以下处理( )
A.不受理
B.不予受
C.要求补正材料
D.受理
44.纳税人办理延期申报程序有( ).
A.申报
B.受
C.核准
D.报批
45.税收优先权主要表现在( )
A.收税优先无担保债权
B.收税优先担保债权
C.税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权
D.税收优先于罚款、没收违法所得
46.税收强制执行措施的条件有( )。
A.超过纳税期限
B.告诫在先
C.超过告诫期
D.在告诫期内
47.减免税按照其在税法中的地位分,可分为( )。
A.法定减免
B.临时减免
C.特定减免
D.税基减免
48.构成我国税收争讼法的有( )。
A.中华人民共和国行政诉讼法
B.中华人民共和国行政复议法
C.税务行政复议规则
D.中华人民共和国税收征收管理法
49.下列税款征收制度中,正确的有( )。
A.对于因税务机关责任造成的未缴少缴的税款的,税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不加收滞纳金。
B.对于因税务机关责任造成的未缴少缴的税款的,税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,并加收滞纳金。
C.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款,一般情况下,税务机关的追征期是3年,特殊情况下,追征期是5年。并追征滞纳金。
D.对偷税、抗税、骗税的,税务机关可无期限追征税款和滞纳金。
50.计税依据的表现形态有( )。
A.价值形态
B.实物形态
C.评估形态
D.虚拟形态
51.增值税的纳税人有( )。
A.把企业租赁或承包给他人经营的承租入或承包人
B.把企业租赁或承包给他人经营的出租入或出包人
C.进口货物的收债人或办理报关手续的单位和个人
D.代理进口,凡海关的完税凭证开给代理方的,由委托方缴纳增值税
52.对已使用增值税防伪税控单位,但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全,且未有下列情形之一者,不取消一般纳税人资格( )。
A.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为
B.连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理山
C.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果
D.连续6个月未申报或连续3个月纳税申报异常且无正当理山的
53.企业在申请办理一般纳税人认定手续时,应提供申请报告,并提供下列有关证件资料( )。
A.营业执照
B.有关合同、章程、协议书
C.银行帐号证明
D.其他有关证件、资料
54.下列应当征收增值税的有( )。
A.集邮商品的生产、调拨
B.邮政部门发行报刊
C.电力公司向发电企业收取的过网费
D.执法部门公丌拍卖罚没物品的罚没收入如数上缴财政
55.一般纳税入尘产的下列货物,可按简易办法依照6%的征收率汁算缴纳增值税( )。
A.县以下小型水力发电单位尘产的电力
B.建筑用的砂、土、石料
C.销售自来水
D.用微生物制成的生物制品
56.下列免征增值税的有( )。
A.用于科学研究的进口仪器
B.农膜
C.食品加工厂生产的粮食制品
D.以废渣为原料生产的建材产品
57.增值税专用发票开具时限规定正确的有( )。
A.采取预收货款,托收承付的,为货物发出当天
B.采取交款提货结算方式的,为收到货款的当天
C.将货物分配给股东,为货物转移当天
D.采用分期付款结算方式的,为全部款项收回的当天
58.东北老工业基地消费型增值税抵扣的具体行业( )。
A.装备制造
B.石油化工业
C.汽车制造
D.摩托车制造业
59.下列应征消费税的有( )。
A.纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料
B.用应税消费品支付代扣手续费和销售回扣
C.委托加工收回的应税消费品直接销售
D.自产应税消费品连续生产应税消费品
60.在计算消费税时,允许扣除外购消费品已纳消费税的有( )。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税化妆晶生产的化妆晶
C.外购摩托车部件生产的摩托车
D.外购已税鞭炮生产的鞭炮
61.下列应征营业税的有( )。
A.销售不动产的有限产权和永久使用权
B.转让不动产投资入股的股权
C.融资租赁业务
D.广播电视有线数字付费频道业务
62.下列免征营业税的有( )。
A.学校提供的教育劳务
B.科研单位的技术转让收入
C.企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房收入
D.个人购买并巨著不足1年的普通住宅销售
63.可按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税的是( )。
A.山受托方代收、代扣“三税”的单位和个人
B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人
C.铁道部应纳城市维护建设税税率统一为5%
D.统一按5%的税率征收城市维护建设税
64.下列应征资源税的是( )。
A.天然原油
B.原煤
C.井矿盐
D.洗煤
65.下列资源税代扣代缴,表述正确的有( )。
A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源
B.代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地
C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品
D.扣缴义务发生时间为购货合同签订的当天
66.车辆购置税的退税规定正确的是( )。
A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的,凭公安机关处理购置机构出具的证明办理退税手续
B.因质量等原因发生退回所购车辆的,凭经销商的退货证明办理退税手续
C.购买车辆转让时,凭转让合同办理退税
D.个人购买车辆,凭单位证明办理退税
67.关税按征税机关标准分类,可分为( )。
A.从量税
B.从价税
C.普通税
D.优惠税
68.下列进口货物的成交价格应当符合的条件有( )。
A.对买方处置或者使用该货物不予限制,但法律规定者除外
B.成交价格没有因搭售货物或者其他因素的影响而无法确定
C.买卖双方没有特殊关系,或虽有特殊关系但未对成交价格产生影啊
D.买卖双方有关联关系并对成交价格产生影响
69.下列免征车辆购置税的有( )。
A.设有固定装置的非运输车辆
B.防汛部门用于指挥的车辆
C.长期来华定居专家1辆自用小汽车
D.个人购买的车辆
70.下列建筑业营业税纳税义务发生时间正确的是( )。
A.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同,应于合同完成,双方结算款项时,确认为收入实现
B.实行按工程形象进度划分不同阶段,分段结算工程价款办法的工程合同,应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收入的实现。
C.实现旬末或月中预支,月终结算的,月终与发包单位结算时,确认承包合同已完工部分的工程收入实现。
D.自建建筑物销售,自建行为的纳税义务发生时间为工程竣工的当天。

三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
某国有酒厂地处市区。系增值税一般纳税人,主要生产销售粮食白酒和薯类白酒。2004年9月发生业务如下:
(1)销售瓶装粮食白酒4000公斤,丌具的增值税专用发票上注明的销售额为60000元；代挚运费1000元,运输部门将运费发票丌具给购货方,并山该酒厂将该项发票转交给购货方。
(2)外购薯类白酒5000公斤,取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为7500元、1275元。该批薯类白酒己运抵企业并全部用于勾兑白酒。
(3)销售已购进的薯类白酒勾兑的散装酒10000公斤,丌具的增值税专用发票上注明的销售额为30000元:货已发出,货款己收回。
(4)采取委托银行收款方式销售瓶装白酒7000公斤,丌具的增值税专用发票上注明的销售额为105000元:货已发出并办妥托收手续,货款尚未收到。
(5)销售散装粮食白酒4000公斤,开具的增值税专用发票上注明的销售额为48000元；另收取包装物押金7020元,并向对方丌具了收款收据；白酒已发出,货款己收回。
(6)在展览会上,将瓶装粮食白酒100公斤用作广告样品和分,赠给客户,已知成本价10元/公斤,粮食白酒成本利润率为10%。
(7)将以购进的薯类白酒勾兑的散装酒2000公斤用于职工福利,已知成本价1.80元/公斤,薯类白酒成本利润率为5%。
从粮库购进玉米一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为120000元；购进辅料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为3000元:上述货物已经到达企业并部分地投入使用。
(9)支付水、电等与生产经营有关的费用,并取得增值税专用发票。其中:支付自来水公司水费4000元；支付电厂电费5000元。根据上述资料,依据税法规定,计算并回答下列相关问题:
71.瓶装粮食白酒应纳增值税的销售额为( )。
A.167500元
B.166500元
C.166100元
D.167100元
72.薯类白酒和散装粮食白酒应纳增值税的销售额为( )。
A.87780元
B.84000元
C.90000元
D.81780元
73.该酒厂本月应纳增值税税额为( )。
A.20330元
B.25130元
C.24684.60元
D.19884.60元
74.该酒厂本月应纳消费税税额为( )。
A.87192元
B.91225元
C.87625元
D.90570元
(二)
某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务；
(1)外购汽车轮胎已入库,取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元,货已验收入库；
(2)进口汽车发动机一批,关税完税价格300万元,进口关税税率假设为35%,海关已代征进口环节税金,支付运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票),货已入库,本月生产领用150万元；
(3)销售汽车一批,开具增值税专用发票上注明销售额400万元,贷款尚未收到；
(4)销售达到污染排放值的小轿车,取得价税合并的价款234万元；
(5)应客户要求,用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车,收取价税合计金额13万元,另收改装费2万元。
该汽车厂2004年9月份主要业务情况如下:
(1)销售给汽贸公司A型小客车500辆,5.8万元/辆(不含税),因汽贸公司购货量大,该汽车厂决定给予5%的折扣,并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；
(2)销售给某使用单位B型小客车10辆,单价为6.8万元(价税合计):
(3)该汽车厂自用A型小客车3辆；
(4)销售本厂自用两年的小客车一辆,售价100000元,账面原价180000元。
(5)外购钢材支付贷款560万元,已取得增值税专用发票,购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元,装卸费0.3万元,钢材己验收入库:
(6)外购低值易耗品支付价款9万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,但其中有l万元因为质量不合格要求予以退货；
(7)外购机床2台,价值35万元,取得的增值税专用发票上已注明税款；
外购自来水公司自来水支付价款1万元,取得增值税专用发票:外购原煤取得的增值税专用发票上注明价款19.62万元；外购电力取得的增值税专用发票上注明价款20万元,外购煤气7万元尚未取得增值税专用发票；
(9)本厂直接组织收购旧小客车,支付收购金额60000元；
(10)以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资,按销售额的一定比例提取转让费,当月共提取转让费8万元:
(11)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元,餐厅收入45万元,卡拉0K歌舞厅收入30万元,厂俱乐部台球、保龄球收入1万元,放电影、录像收入5万元,场租收入1万元。(汽车消费税税率为5%,小客车消费税税率为3%,国家税务总局对该A型、B型车辆核定的最低计税价格为6.2万元。)
根据上述资料,依据税法规定,计算并回答下列相关问题:
75.该厂9应纳增值税税额为( )。
A.364.75万元
B.365.41万元
C.378.4l万元
D.403.06万元
76.该厂9应纳车辆购置税为( )。
A.1.74万元
B.1.86万元
C.2.04万元
D.2.79力兀
77.该厂9应纳消费税为( )。
A.84.912万元
B.85.21万元 巳89.26万元
D.89.56万元
78.该厂9应纳营业税为( )。
A.11.65万元
B.11.85万元
C.11.55万元
D.11.50万元
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
某房地产开发公司2003年发生如下业务:
(1)开发部自建统一规格和标准的楼房4栋,建筑安装总成本为6000万元(核定的成本利润率为15%)。该公司将其中一栋留作自用:一栋对外销售,取得销售收入2500万元,其中代政府有关部门收取的费用共100万元:另一栋投资入股某企业,现将其股权的60%出让,取得收入1500万元:最后一栋抵押给某银行以取得贷款,抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地丌发,但尚在进入施工阶段的在建项目,取得收入2000万元。
(2)该公司物业部收取的物业费为220万元,其中代业主祝福的水、电、燃气费共110万元。
(3)该公刊下设非独立核算的汽车队取得营运收入200万元:联运收入300万元,支付给其他单位的承运费150万元:销售货物并负责运输取得的收入为100万元。
(4)安装部承揽一项安装工程,总造价300万元,其中材料款100万元:设备价款100万元山建设单位购买,收取安装费20万元。
根据上述资料回答下列问题:
79.丌发部应纳营业税为( )。
A.385.05万元
B.308.85万元
C.408.35万元
D.368.05万元
80.物业部应纳营业税为( )。
A.5.5万元
B.5.4万元
C.5.2万元
D.5.25万元
81.汽车队应纳营业税为( )。
A.10.5万元
B.8.5万元
C.10.75万元
D.9.05万元
82.安装部应纳营业税为( )。
A.9.6万元
B.9.4万元
C.9.8万元
D.9.2万元
83.该公司共应纳营业税为( )。
A. 410.65万元
B.410.62万元
C. 410.68万元
D.410.78万元
84.该公司共应纳城市维护建设税为( )。
A.28.75万元
B.28.45万元
C.28.65万元
D.29.?5万元
(二)
某商贸公司2004年5月发生下列经济业务:
(1)购进化妆品一批,价款10万元,税金1.7万元
(2)购进钢材一批,价款20万元,税金1.7万元
(3)支付运费2万元，含自用设备运费1万元
(4)进化妆品一批，实际支付金额为20万元，不含山本公司负担的佣金5万元，负担的包装材料和包装费用5万元，关税税率40％，消费税税率30％
(5)销售化妆品一批，取得不含税售价100万元
(6)销售钢材制品一批，取得含税收入58．5万元
(7)所属非独立核算的多功能厅本月收入为：门票收A10万元，台位费5万元，点歌费收入3万元，烟酒饮料费收入2万元
所属非独立核算的金店本月购进金原料，价款10万元，税金1．7万元，本月销售金项链取得含税收入23．4万元，购进原价为5万元的金首饰用于职工福利，利润率为20%；对消费者采取以旧换新业务，100克的金耳环(售价1．2万元)换回80克的旧金耳环，实际收取不含增值税的价款0．5万元。
根据上述资料，回答下列问题：
85．本公司本月进项税额为( )。
A.17．07万元
B．16万元
C.16．65万元
D．16．85万元
86．本公司本月销项税额为( )。
A．30．17万元
B.30万元
C.29．75万元
D．31．17万元
87． 本公司本月应纳增值税为( )。
A．13．1万元
B．12，94万元
C. 13．25万元
D. D．12．1万元
88．本公司应纳营业税为( )。
A.4万元
B．3．8万元
C．4．1万元
D．3．82万元
89．本公司应纳关税为( )。
A．12万元
B．日万元
C.10万元
D．9万元
90．本公司零售坏节应纳消费税为( )。
A.1．35万元
B．1．32万元
C．1．03万元
D．1．38万元

                                  参考答案

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合愿意)
1．B 2．D 3．C 4．B
5．C超额累进税率的应纳税额为：
500×5％+1500×10％+(3800—2000)×15％=445(元)
6．A 7．A 8．A 9．A 10．A 11．A 12．C 13．D
14．D 15．C
16．C当期应退税额=6(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=15—6=9(万元)
17．D 18．D 19．D 20．C 21．D 22．C 23．B 24．D 25．D 26．C
27．C (24—3)×7％=1．47(万元)
28．D (20+25+12)×3%=1．71(万元)
29．D 30．A
31．C 本月外购烟丝的买价=8．5÷17％=50(万元)
生产领用部分的买价=50×80%=40(万元)或2+50—12=40(万元)
准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)
32.D 储金平均余额=(400+200)×50%=300(万元)
月存款利率=3%÷12=0.25%
营业额=300×0.25%=7500(元)
应纳营业税额=7500×5%=375<元)
33.D 应纳税额=1500×3%=45(万元)
34.D 应纳资源税=12000×30—10000×5=310000(元)
35.A 应纳车辆购置税156000×10%=15600(元)
36.C 应缴纳的进口关税=40×6%=2.4(万元)
37.B关税完税价格=20×日.4+0.1×8.4+0.8×8.4+(20×8.4+0.1×8.4)×3‰=176.07(万元)
进口关税=176.07×40%=70.43(万元)
38. C 39.D
40.A (5000+840÷70%)×1.60=9920(元)

二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意,至少有1个错项.错选,本题不得分；少选,但选择正确的,每个选项得0.5分)
41.ABC 42.ABCD 43.ABCD 44.ABC 45.ACD 46.ABC 47.ABC 48.ABC
49.ACD 50.AB 51.AC 52.ABC 51.ABCD 54.AC 55.ABCD 56.ACD
57.ABC 58.ABC 59.AB 60.ABD 61.AD 62.ABC 63.ABC 64.ABC 65.ABC
66.AB 67.ABC 68.ABC69.ABC 70.ABC

三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
71.B 瓶装粮食白酒应纳增值税的销售额为:
60000+105000+(60000+105000)÷(4000+7000)×100=166500(元)
72.C薯类白酒应纳增值税的销售额为=30000+30000÷10000×2000=36000(元)
散装粮食白酒应纳增值税的销售额为=48000+7020÷(1+17%)=54000(元)
73.B 销项税额=(166500+54000+36000)×17%=43605(元)
进项税额=1275+120000×13%+3000×17%+4000×6%+5000×17%=18475(元)
该酒厂本月应纳增值税税额=43605—18475=25130(元)
74.C 该酒厂本月应纳消费税税额为:
(166500+54000)×25%+36000×15%+(4000+10000+7000+4000+100+2000)×2×0.50=87625(元)
75. C 76. B 77. A 78. B
计算过程如下:
(1)应纳消费税=5.8×(1-5%)× 500×3%=82.65(万元)
销项税额=5.8×(1—5%)× 500×17%；468.35(万元)
(2)应纳消费税=6.8÷(1+17%)×10×3%=1.74(万元)
销项税额=6、8÷(1+17%)×10×17%=9.88(万元)
(3)应纳消费税=5.8×3×3%=0.522(万元)
销项税额=5.8×3×17%=2.958(万元)
应纳车辆购置税=6.2×3×10%=1.86(万元)
(4)销售本厂自用两年的小轿车售价未超过原值,免征增值税。
(5)进项税额=560×17%+2×7%=95.34(万元)
(6)进项税额=9×17%－0.17=1.36(万元)
(7)外购固定资产的增值税不得抵扣。
进项税额=1×.6%+19.62×13%+20×17%=0.06+2.55+3.4=6.07(万元)
(9)本厂直接组织收购旧小轿车,不得计算可抵扣进项税额。
(10)应纳营业税=8×5%:0.4(万元)
(11)应纳营业税=(60+45+1)×5%+30×20%+5×3%+1×5%=11.50(万元)
(12)本月应纳增值税:销项税额一进项税额
=(468.35+9.88+2.958)-(95.34+1.36+6.07)
=481.188—102.77=378.41(万元)
本月应纳消费税=82.65+1.74+0.522=84.912(万元)
本月应纳营业税=0.4+11.45=11.85(万元)

四、综合分析题=(共12题,每题2分.由单选和多选组成.错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
79.A.
6000×3÷4×(1+15%)×3%÷(1—3%)+(2500—100)×5%+100×5%+2000×5%=160.05+120+5+100=385.05(万元)
80.A.(220-110)×5%=5.5(万元)
81.A.200×3%+(300—150)×3%=10.5(万元)
82.A.300×3%+20×3%=9.6(万元)
83.A.385.05+5.5+10.5+9.6=410.65(万元)
84.A.410.65×7%=28.75(万元)
85.A. 1.7+3.4+(2—1)×7%+(20+5+5/12+18)×17%=17.07万元
86.A.
100×17%+58.5÷(1+17%)×17%+23.4÷(1+17%)×17%+5×(1+20K)÷(1-5%)×17%+1.2×17%=30.17万元
87.A.30.17-17.07=13.1万元
88.A. (10+5+3+2) ×20%=4万元
89.A.(20+5+5)×40%=12万元
90.A.23.4÷(1+17%)×5%+5×(1+20%)÷(1—5%)×5%+0.5×5%=l.35万元

]]>BBSaaron2007-6-1 20:56:40http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-1/67.html1.可以享受5年内减征或减免企业所得税优惠的企业是( )。
A.股份制企业
D.高新技术企业
C.安置35%以上“四残”人福利生产企业
D.利用废水.废气.废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业
2.某公司企业所得税率为33%,2002年度从联营企业分回税后利润为37万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地的优惠政策,实际只缴纳了7.5%的所得税)该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是( )。
A.6.66万元
B.7.2万元
C.7.835万元
D.9.435万元
3.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保,因被担保方不能还清贷款而由该担保人承担的本息,在计算应纳税所得额时的处理方法是( )。
A.可以扣除
B.不准扣除
C.只能扣除本金
D.只能扣除利息
4.某技术咨询企业2004年度技术转让收入日5万元,发生的相关成本.费用.税金合计为40万元,其适用的企业所得税税率为33%,该企业应缴纳的企业所得税为( )。
A.2.25万元
B.4.95万元
C.6.75万元
D.14.85万元
5.某小型企业,2005年1月20日向其主管税务机关申报2004年度取得收入总额150万元,发生的直接成本120万元.其他费用40万元,全年亏损10,万元。经税务机关检查,其成本.费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得税的办法,该小型企业2004年度应缴纳的企业所得税为( )。
A.7.92万元
B.9.90万元
C.10.56万元
D.13.20万元
6.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让.技术培训.技术咨询.技术服务.技术承包所取得的技术性服务收入,企业所得税的优惠政策是( )。
A.暂免征收
B.免征1年
C.免征3年
D.免征5年
7.下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是( )。
A.无形资产开发支出未形成资产的部分
B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分
C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏帐损失
D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用
8.下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。
A.投资风险准备基金
B.短期投资跌价准备金
C.残疾人就业保障基金
D.长期投资减值准备金
9.某国有企业上年度实现会计利润100万元,经某注册税务师审核,“财务费用” 账户中列支有两次利息费用:一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元,借款金额200万元,借款期限6个月:另一次是经过批准向本企业职工集资借款(全部用于生产经营)的利息支出5万元,借款金额50万元,借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时,准予扣除的利息费用是( )。
A.6.25万元
B.7.5万元
C.8万元
D.8.25万元
10.某企业实行限额计税工资办法,计税工资800~/人.月。2001年该企业职工平均人数为100人,通过“应付工资”科目计入管理费用的工资额为100万元,并相应提取了职工福利费用.工会经费和职工教育经费；另外,当年在管理费用中列支了50万元的无食堂补助等补助性费用。该企业纳税时工资项应调增( )。
A.4万元
B.4.7万元
C.54万元
D.63.45万元
11.某纳税人2001年度实现利润总额为900万元,当年“营业外支出”账产中捐赠支出为50万元,其中10万元是通过全国老年基金会向福利性的敬老院提供的捐赠,10万元是通过该纳税人的主管行政机关向某红十字事业进行的捐赠,30万元是通过教育部向某高校研究开发经费的捐赠。在其他因素不变的情况下,该企业计算应纳税所得额时当年公益.救济性捐赠的调整额是( )。
A.不需调整
B.28.5万元
C.21.5万元
D.27.9万元
12.企业因任职雇佣关系支付给下列( )人员的支出应计入企业的工资薪金支出。
A.在企业的医务室.幼儿园.托儿所.职工浴室.理发室中工作的职员
B.企业已出售的住房或租金收入计入住房周转金的管理服务人员
C.本企业的已领取养老保险金的离退休职工,已领取失业救济金的下岗职工.待岗职工
D.本企业聘用合同工.临时工
13.某企业进行清算时,清算的全部资产为520万元,清算费用为20万元,负债为300万元,未分配利润为30万元,资本公积为40万元,企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为( )。
A.6.6万元
B.9.9万元
C.16.5万元
D.26.4万元
14.外国企业从事合作开采石油资源的,合作者分得原油时,确定其收入额的正确方法是( )。
A.参照国内市场原油的销售价格计算
D.参照国际市场原油的销售价格计算
C.按照组成计税价格计算
D.参照国际市场同类品质的原油价进行定期调控的价格计算
15.国内某公司从国外某企业租入价值200万元的通讯设备,合同约定使用期限一年,支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。
A.7.6万元
B.8万元
C.20万元
D.27.6万元
16.外商投资企业在中国境内投资于其他企业,对从接受投资的企业取得的利润(股息)的涉税处理是( )。
A.应计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,可冲减本企业应税所得额
B.应计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,不得冲减本企业应纳税所得额
C.不计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,不得冲减本企业应税所得额
D.不计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,冲减本企业应税所得额
17.确定外商投资企业和外国企业应纳税所得额,不准予列支的是( )。
A.企业在生产经营期间发生的流动资金的借款利息,以及逾期归还银行贷款按规定支付的罚息
B.外国企业在中国境内设立的机构.场所向其总机构支付的同本机构场所的生产经营有关的.合理的管理费
C.外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定,为其雇员提存的医疗保险基金.住房公积金.退休保险金基金(简称三项基金)
D.外商投资企业和外国企业为其雇员提存三项基金外按有关规定计提的职工教育经费.工会经费和职工福利费
18.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品,又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税率为15%,按转售价格法计算,该次销售业务应缴纳的企业所得税为( )。
A.9400元
B.9000元
C.8400元
D.6720元
19.设在经济特区的某生产性外商投资企业,经营期12年,有关年度盈亏情况如下表单位:万元)


年度
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

盈利
-50
-100
80
-50
150
180
300
-30
-150
500


该企业第10年应缴纳企业所得税为( )。(不考虑地方所得税)
A.24万元
B.48万元
C.75万元
D.96万元
20.某享受法定减免税期满的外商投资企业,其外国投资者将从企业取得的利润1000万元,再投资于该企业,增加注册资本,投资期限6年,则其再投资退税额为( )。
A.171.43万元
B.197.01万元
C.428.57万元
D.179.10万元
21.下列外商投资企业(经营期限均在10年以上),从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税的是( )。
A.从事农业.林业.牧业的外商投资企业
B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业
C.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
D.在国务院批准的地区设立的外资银行.中外合资银行等金融机构
22.境外咨询企业单独与客户签订合同,为客户提供咨询业务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在我国境内的,缴纳所得税的规定是( )。
A.在我国境内不缴纳所得税
B.在我国境内只缴纳地方所得税
C.在我国境内缴纳50%的所得税
D.全额在我国申报缴纳企业所得税
23.对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税,其主要依据是( )。
A.该机构是否在我国境内外从事业务活动
B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得
C.该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络.咨询.服务活动
D.该机构是否接受中国企业的委托,在境外从事代理业务,并取得收入
24.经济特区某外商投资举办的先进技术企业,1998年按税法规定免征.减征期满,1999年后仍为先进技术企业,1999年.2000年.2001年.2002年实现的应纳税所得额分别为20万元.10万元.30万元.40万元,该先进技术企业1999年～2002年共计应缴纳的企业所得税为( )。
A.6万元
B.10.5万元
C.12万元
D.15万元
25.中国公民王某的月工资600元,年末一次性取得奖金4200元,王某全年应缴个人所得税为( )。
A.90元
B.475元
C.505元
D.840元
26.某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1000元和8000元,按派出单位与个人签订的协议,个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元,该个人每月应缴纳的个人所得税为( )。
A.525元
B.665元
C.1105元
D.1265元
27.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社,一次取得稿酬20000元,该作家因此需缴纳个人所得税( )。
A.3416元
B.3449.6元
C.3752元
D.4009.6元
28.某演员一次获得表演劳务收入40000元,通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000元,该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )。
A.7200元
B.5200元
C.4720元
D.4600元
29.中国公民肖某2003年12月份取得当月工薪收入2400元和1-12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税( )。
A.430元
B.550元
C.665元
D.825元
30.个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照( )项目计征个人所得税。
A.利息.股息.红利所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户的生产经营所得
D.偶然所得
31.李某退休后于2002年一月起承包一家餐厅,承包期一年,共取得承包收入30000元,另每月领取退休工资900元,则李某2002年应纳个人所得税为( )。
A.2830元
B.2890元
C.4750元
D.4810元
32.按照个人所得税法的有关规定,下列各项所得中,应缴纳个人所得税的是( )。
A.扣缴义务人代扣代缴税款,按规定取得的扣缴手续费
B.个人举报.协查各种违法.犯罪行为而获得的奖金
C.在银行存款按规定取得的利息收入
D.按国家统一规定领取的退休工资
33.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元:该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。
A.500万元
B.2000万元
C.2500万元
D.3000万元
34.某单位转让一幢已经使用过的楼房,售价500万元。该楼房原价为600万元,己提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,转让时缴纳各种税费共27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税额是( )。
A.20万元
B.21.75万元
C.24.15万元
D.25万元
35.某钢铁厂与某运输公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元,保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。该钢铁厂与运输公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )。
A.450元
B.550元
C.750元
D.900元
36.某企业2003年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。
A.4.8万元
B.24万元
C.27万元
D.28.8万元
37.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.5吨客货两用车6辆,其中1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )。
A.3310元
B.3460元
C.3550元
D.3700元
38.符合契税减免税规定的纳税人,向土地.房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )日内。
A.7
B.10
C.15
D.30
39.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。
A.0元
B.2000元
C.8000元
D.10000元
40.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关纳缴进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元.消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批,按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳缄市维护建设税( )。
A.4万元
B.4.25万元
C.4.55万元
D.5.6万元
二.多项选择题(共30题,每厘2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合愿意。错选或多选均不得分；少选,但选择正确的,每个题得0.5分)
41.下列企业中,所得税由国家税务局负责征收的有( )。
A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业
C.2001年12月进行工商登记,2002年1月进行税务登记的新设合伙企业
D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
42.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。
A.确定性原则
B.配比原则
C.权责发生制原则
D.收付实现制原则
43.下列各项中,应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。
A.纳税人接受捐赠的实物资产
B.纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益
C.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估增值
D.纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估增值
44.按照企业所得税的有关规定,下列各项表述正确的有( )。
A.事业单位的固定资产变卖收入,不计入应纳税所得额
B.企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入
C.企业在建工程发生的试运行收入,应冲减在建工程成本
D.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其
收取的合理的押金在循环期间不作为收入
45.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。
A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出
B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出
C.实际发生的坏帐损失超过税法规定提取的坏帐准备的部分
D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分
46.纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款.费用,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款.费用,而减少应纳税所得额的,税务机关有权进行调整。其方法有( )。
A.按照独立企业之间相同交易的价格调整
B.按照成本加合理的费用和利润调整
C.按照企业上年度的计算方法调整
D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整
47.按照企业所得税法的有关规定,企业的股权投资所得包括( )。
A.企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润中分配取得的股息
B.企业通过股权投资人被投资企业所得税后累计盈余公积中分配取得的股息
C.企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计资本公积金转增股本中分享的部分
D.企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,其评估价超过账面价值的部分
48.按照企业所得税的有关规定,对企业合并.分立业务的税务处理,下列表述正确的有( )。
A.被合并企业以前年度的亏损,可以结转到合并企业弥补
B.通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让.处置全部资产,计算资产的转让所得
C.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的资产,计算财产转让所得
D.分立企业接受被分立企业的资产,在计税时可按经评估确认的价值确定成本
49.对在西部地区新办的下列企业中的( ),其优惠项目业务收入占企业总收入70%以上的,自开始生产经营之日起,第一年至第二年免征企业所得税,第三至第五年减半征收企业所得税。
A.交通.电力企业
B.水利.邮政企业
C.广播电视企业
D.金融.保险企业
50.下列各项中,不属于企业所得税工资.薪金支出范围的有( )。
A.为雇员年终加薪的支出
B.为离休雇员提供待遇的支出
C.为雇员交纳社会保险的支出
D.为雇员提供的劳动保护费支出
51.下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。
A.企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的,应缴纳企业所得税
B.企业股票发行价格高于股票面值溢价部分,不缴纳企业所得税
C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税
D.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款,不缴纳企业所得税
52.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时,不得列为成本.费用和损失的有( )。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.按规定为职工个人提取的住房公积金
C.资助给非关联科研机构的研究开发经费
D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,在下列情形中,符合外国公司.企业合并申报纳税条件的有( )。
A.能够按期申报纳税
B.在中国境内设有两个或两个以上的营业机构
C.按税法或税收协定规定构成营业机构或常设机构
D.选定其中一个营业机构合并申报,所选定的机构对其他机构负有监督管理责任并且设有完整账册
E.所选定的机构能够正确反映各营业机构盈亏情况
54.关于国产设备投资抵免企业所得税,下列表述正确的有( )。
A.只适用于生产性外商投资企业
B.只适用于按核实征收方式缴纳企业所得税的企业
C.允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营性设备
D.国产设备投资不包括按有关规定退还的增值税税款
E.无论是在征税期还是在免税期,抵免的期限最长不得超过5年
55.下列各项个人所得中,应当征收个人所得税的有( )。
A.企业集资利息
B.从股份公司取得股息
C.企业债券利息
D.国家发行的金融债券利息
56.下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。
A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入
D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息
57.对于个人的财产转让所得,在计算征收个人所得税时,准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有( )。
A.转让土地使用权所取得的价外收入
B.有价证券的原值
C.建筑物的建造费用及相关费用
D.机器设备的购进价格及运输费
58.个人所得税法规定,享受附加减除费用个人包括( )。
A．华侨和港澳台同胞
B.在外商投资企业工作的中方人员
C.在我国工作的外籍专家
D.在国外工作的中国居民
59.按照个人所得税法的有关优惠规定,下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。
A.购买福利彩票中奖所得
B.职工的安家费
C.职工取得的退休工资
D.个人办理代扣代缴税款取得的手续费
E.个人举报.协查违法犯罪行为取得的奖金
60.下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有( )。
A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地.出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的
61.下列准予纳税人转让收入额中减除的扣除项目有( )。
A.各项利息支出
B.土地征用及拆迁补偿费
C.转让房地产时所缴纳的营业税.城市维护建设税和印花税
D.纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用
62.根据印花税的征收管理规定,下列提法正确的有( )。
A.印花税在书立.领受时纳税
D.凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用
C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴外,可处以应补贴印花税票金额1—3倍的罚款
63.下列各项中,应当征收印花税的项目有( )。
A.产品加工合同
B.法律咨询合同
C.技术开发合同
D.出版印刷合同
64.下列各项中,可以免缴城镇土地使用税的有( )。
A.财政拨付事业经费单位的食堂用地
B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
C.公园内设立的影剧院用地
D.宗教寺庙人员的生活用地
65.下列各项中,可以享受契税免税优惠的有( )。
A.城镇职工自己购买商品住房
B.政府机关承受房屋用于医疗
C.遭受自然灾害后重新购买住房
D.单位承受房屋用于军事设施
66.下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起
B.自行新建房产用于生产经营,从建成之月起
C.委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起
D.委托施工企业建设的房产,在办理验收手续前已使用的,从使用当月起
67.下列各项中,应当征收房产税的有( )。
A.城市居民出租的房产
B.城市居民投资联营的房产
C.城市居民所有的自住用房
D.城市居民拥有的营业用房
68.车船使用税的纳税地点为纳税人所在地,对单位而言,纳税人所在地是指( )。
A.机构所在地
B.领取车船牌照所在地
C.经营所在地
D.税务登记所在地
69.下列各类在用车船中,可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。
A.人民团体自用的汽车
B.军队用于出租的富余车辆
C.医院自用的救护车辆
D.载重量不超过1吨的渔船
70.下列各项中,符合城市维护建设税规定的有( )。
A.只要缴纳增值税.消费税.营业税的企业都应缴纳堀市维护建设税
B.因减免税而需进行“三税”退库的,并同时退还堀市维护建设税
C.对出口产品退还增值税.消费税的,不退还城市维护建设税
D.海关对进口产品代征的增值税.消费税,不征收城市维护建设税

三.计算题(共2题,每题8分,计算结果保留小数点后2位)
(一)
某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售甲类卷烟。2004年度有关生产经营情况如下:
1.年初库存外购己税烟丝100吨,每吨单价0.8万元,共计金额80万元。2004年度内共计购进烟丝500吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,以银行存款支付购货金额和增值税额,烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元,取得运输单位开具的普通发票,期末库存烟丝300吨,金额240万元。
2.2004年度内销售卷烟1800标准箱,其中销售给一般纳税人取得不含税销售收,3,.4000万元,销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。
3.2004年度卷烟销售成本共计800万元；发生管理费用.营业费用和财务费用共计600万元(管理费用中含业务招待费50万元)。
4.本年度12月份接受捐赠的一台设备,原价100万元,该设备未提取折旧。
5.通过民政部门向灾区捐赠现金100万元。
6.城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
根据上述资料回答下列问题:
71.税前允许扣除的销售(营业)税金是( )万元。
A.2115.39
B.2118.09
C.2145.09
D.2805.99
72.业务招待费扣除限额是( )万元。
A. 15
B. 15.9
C. 50
D. 16.05
73.2004年度该企业应纳税所得额是( )万元,
A.761.2
B.788.2
C.839.2
D.888.2
74.2004年度该企业应纳企业所得税额是( )万元。
A.260.11
B.293.11
C.276.94
D.251.20
(二)
大洋律师事务所由甲、乙二律师合伙出资兴办,甲、乙二人按出资比例6:4分配利润,另聘请丙(兼职律师).丁律师为从业人员。合伙协议约定,甲、乙、丙、丁四律师平时均按本人为事务所创造的服务收入的35%分成,作为日常工资,按月结算,律师事务所不再负担丙.丁律师的办理案件费用(如交通费、资料费.通讯费及聘请人员等费用)。该省规定,律师办理案件费用支出按当月分成收入的30%进行扣除。其他资料如下:
1.2003年,甲.乙各取得服务收入分成10次,合计金额分别为40000元.30000元=2003年事务所累计实现经营所得72000元(有关项目己进行纳税调整)。
2.丙10月份从事务所取得分成收入12000元。此外,并本月份还从接受法律事务服务的某公司取得酬金3200元。
3．丁11月份从事务所取得分成收入24000元,从中支付给为其提供工作帮助的黄某2000元,向中国法律援助基金会捐赠7000元。
根据所给资料,依据个人所得税的有关规定,回答下列相关问题:
75.甲2003年应缴纳个人所得税( )元。
A.13634
B.16460
C.22370
D.25770
76.丙2003年10月份应缴纳个人所得税( )元。
A.1675
B.1785
C.1856
D.1945
77.丁2003年11月应缴纳个人所得税( )元。
A.1585
B.1697
C.1977
D.2593
78.黄某应纳个人所得税( )元。
A.35
B.95
C.240
D.280

四.综合分析题(共2题,每题12分。计算结果保留两位小数)
(一)
某城市一从事房地产开发的外商投资企业,成立于2000年。成立当年亏损,次年开始盈利,弥补上年亏损后仍有利润。2004年发生业务如下:
1.开发一别墅项目,与境外企业签订代销协议,规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后,该企业收到境外企业扣除手续费后的余款4100万元。手续费计入营业费用。
2.开发一高标准住宅项目,当年完工并全部销售,取得累计销售收入8000万元。年内己取得预售款6000万元。
3.开发一商住楼项目,尚未全部完工,经批准预售,取得预收款1000万元。
4.上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。
5.全年发生的营业费用为1100万元(其中广告费100万元；境外代销别墅手续费900万元),管理费用500万元(其中交际应酬费120万元:总机构管理费50万元:总机构特许权使用费10万元；职工福利费类支付120万元),财务费用300万元。
6.接受非货币性资产捐赠,市价15万元:接受现金捐赠10万元:逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。
7.通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元。
8．己列支成本.费用的工资总额1000万元,并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。
9.经审核,别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。
10.地方所得税税率3%,当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%,收到的预收款已按规定预缴了所得税。
请根据所给资料,依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算并回答下列相关问题(以万元为单位,如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)
79.2004年该企业税前允许扣除的税金是( )万元。
A.650
B.950
C.1000
D.1020
80.2004年该企业税前允许扣除的交际应酬费是( )万元。
A. 42
B. 45
C. 67.5
D. 72.5
81.2004年该企业广告费.境外代销别墅手续费.总机构管理费.总机构特许权使用费税前允许扣除金额合计是( )万元。
A.600
B.650
C.660
D.1050
82.2004年度该企业计算企业所得税的收入总额合计是( )万元。
A.12105
B.12130
C.13030
D.14030
83.2004年度该企业应纳所得税额为( )万元。
A.994.13
B.1010.63
C.652.58
D.542.25
84.2004年度该企业税后利润为( )万元。
A.1580.87
B.1514.37
C.1922.42
D.1530.87
(二)
某城市远洋运输企业有职工320人,适用企业所得税税率33%,2002年度发生以下经营业务:
(1)承担远洋运输业务,取得运输收入8600万元.装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本.费用(不含职工工资费用)6300.46万元。
(2)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日-10月31日)取得租金收入240万元,出租期间,远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元.维修费12万元。
(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,不配备操作人员,也不承担运输过程中发生的各种费用,固定收取租金收入160万元。
(4)全年发生管理费用共1200万元(不含业务招待费50万元):发生经营费用共600万元(含广告费250万元):实发工资总额共428万元(工资费用单独列支,人均月计税工资标准800元),提取职工工会经费.职工福利费.职工教育经费共74.9万元,但未取得(工会经费拨缴专用收据》
(5)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元,分支机构所在国企业所得税税率为30%,由于该国与我国签订了避免双重征税协定,分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。
(6)1—11月已预缴企业所得税110万元。
根据上述资料,计算并回答下列问题:
85.该企业应交营业税.城建税.教育费附加合计为( )万元。
A.277.1
B.307.12
C.301.536
D.506
86.该企业2002年度利润总额为( )万元。
A.318.74
B.89.84
C.288.72
D.294.304
87.该企业2002年度业务招待费.广告费纳税调增额合计为( )万元。
A. 85.4
B. 96.6
C. 19.4
D. 66
88.该企业工资及三项费用纳税调增额合计为( )万元。
A.141.94
B.139.524
C.21.14
D.148.084
89.该企业2002年度最终应纳企业所得税额为( )万元。
A.172.33
B.174.17
C.160.33
D.162.17
90.该企业2002年度应补缴企业所得税额为( )万元。
A. 50.33
B. 62.33
C. 64.17
D. 52.17

                                                                                      参考答案

一. 单项选择题
l.D 2.B 3.B4.B 5.D 6.A 7.B 8.C 9.B 10.B 11.A 12.D 13.B
14.D 15.B 16.C 17.D 18.C 19.B 20.D 2l.A 22.D 23.B 24.C
25. B 26. B 27. B 28.C 29.B 30.C 31.A 32.C 33.D 34.B
35. C 36.C 37.A 38.B 39.C 40.A

二. 多项选择题
4l.AD 42.ABC 43.AB 44.BD 45.ACD 46.ABD 47.A8 48.BCD
49.ABC 50.BCD 5l.BC 52.AD 53.BCDE 54.BCD 55.ABC 56.CD
57.BCD 58.ACD 59.BC 60.ABC 61.BCD 62.AB63.ACD 64.AD
65.BCD 66.AD 67.ABD 68.AC 69.ACD 70.BCD

三. 计算题
7l.C 72.B 73.B 74.D 75.C 76.B 77.A 78.C

四. 综合分析题
79.C 80.C 81.B 82.C 83.A 84.D 85.B 86.C 87.A 88.D 89.C 90.A

]]>BBSaaron2007-6-1 21:0:50http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-1/68.html1.下列行政行为属于间接执行性强制措施的是（  ）。
A.查封、扣押
B.强制检疫
C.冻结、划拨
D.执行罚
2.抽象行政行为最常见的分类是以( )为标准。
A.规范的等级
B.立法的性质
C.稳定性强弱
D.规范程度和效力等级
3. 根据法律法规规定,税收征收过程中,如果因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴税款的,税务机关可以在三年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得( )。
A.收取罚款
B.给予行政处罚
C.加收3%的罚款
D.加收滞纳金
4.行政复议主要采用( )方式。
A.行政审
B.书面审查
C.开庭审
D.司法审查
5.行政复议被申请人必须是( )。
A.实施具体行政行为的行政机关
B.法律、法规授权的组织
C.行政主体
D.实施抽象行政行为的行政机关
6.下列关于行政诉讼中被告的说法中正确的是( )。
A.国家可以成为行政诉讼的被告
B.被告只能是行政机关
C.被告必须是被诉具体行政行为的实施者
D.被告可以是行政机关的工作人员
7.下列各项中,关于行政诉讼财产保全的说法正确的是( )。
A.行政诉讼财产保全是指行政机关或者具体行政行为确定的权利人申请人民法院强制执行前,有充分理由认为被执行人可能逃避执行而申请人民法院采取的财产保全措施
B.适用财产保全的案件必须是对罚款不服而起诉的行政诉讼案件
C.人民法院对于因双方当事人的行为可能使具体行政行为不能执行的案件
D.当事人对财产保全的裁定不服的,可以申请复议
8.行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为,应当自执行人的( )。
A.法定起诉期限届满之日起90日内提出
B.法定起诉期限届满前90日内提出
C.法定起诉期限届满之日起180日内提出
D.法定起诉期限届满前180日内提出
9.下列对当事人既提起行政诉讼又申请行政复议案件的处理符合法律规定的是( )。
A.如果先受理的机关是审判机关,当事人仍有权先申请行政复议再提起行政诉讼
B.如果先受理的机关是行政复议机关,任何案件当事人对行政复议不服的,仍有权提起行政诉讼
C.如果先受理的机关是审判机关,当事人不能再申请行政复议
D.如果先受理的机关是行政复议机关,当事人对复议决定不服的,除复议终局型外,仍有权提起行政诉讼
10.下列各项中符合有关法律规定的是( )。
A.行政机关的复议决定是发生法律效力的终局决定
B.省级人民政府对自然资源的所有权或者使用权作出的确权复议决定,行政相对人不服的可以提起行政诉讼
C.公民、法人或其他组织对行政复议决定不服的,可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼,但是法律规定行政复议决定为最终裁决的除外
D.当事人对税务机关的处罚决定,强制执行措施或者税收保全措施不服的,必须先申请复议。对复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉
11.某出租汽车司机在执行职务中,不慎将行人某甲撞伤,经抢救无效死亡。经处理,某出租汽车公司赔偿某甲家属3万元,某甲家属料理完后事以后,对其遗产进行了分割,引起上述侵权赔偿关系和财产继承关系产生的法律事实是( )。
A.事件、行为
B.行为、事件
C.事件、事件
D.行为、行为
12.公民甲、乙、丙分别出资3000元合伙开设餐馆,经营一年后,因管理不善造成亏损,负债约1.1万元,债权人找到公民甲,请求其偿还债务。甲对此项债务对外应承担的责任是( )。
A.无限连带责任
B.有限责任
C.按份责任
D.有限按份责任
13.根据《民法通则》的规定,被代理人出具的授权委托书授权不明的,应当由( )。
A.被代理人对第三人承担民事责任
B.代理人对第三人承担民事责任,被代理人不负责任
C.被代理人对第三人承担责任,代理人负连带责任
D.先由代理人对第三人承担民事责任,代理人无法承担责任的,由被代理人承担责任
14.甲于1998年1月1日起向乙拖延支付租金,乙曾于1999年12月20 日催要过租金,但甲因资金紧张未付,2000年4月1日,乙再次催要租金,甲明确表示拒付,则乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是( )。
A.2000年4月1 日至2001年4月1日
B.1998年12月20日至2000年12月20日
C.1998年1月1日至1999年1月1日
D.2000年4月1日至2002年4月1日
15.根据我国《合同法》的规定,对于可撤销的合同,如果享有撤销权的当事人未在法定期间行使撤销权,则可撤销的民事行为视同法律行为,对当事人具有约束力,该法定期间是指( )。
A.自行为成立之日起1年内
B.自行为成立之日起2年内
C.自当事人知道撤销事由之日起1年内
D.自当事人知道撤销事由之日起2年内
16.甲欠乙人民币3000元,而甲为乙修电脑,乙应向甲支付修理费1000元。则乙的全部债务与甲的部分债权可以适用( )。
A.混同
B.提存
C.抵销
D.免除
17.根据担保法的规定,定金的数额由当事人约定,但不得超过合同标的额的( ),超过部分不生效力。 。
A.10%
B.20%
C.25%
D. 35%
18.善意占有属于( )占有。
A.合法占有
B.非法占有
C.无瑕疵占有
D.所有人占有
19.不同所有人的财产因合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取得方式是( )。
A.继受取得
B.善意取得
C.孽息收取
D.添附取得
20.民事法律行为所附条件的特点应是( )。
A.已经发生的事实
B.不确定的事实
C.不是法律明确规定的事实
D.并非行为人约定的事实
21.甲、乙、丙、丁四人共同出资设立了一个有限责任公司,其中甲、丙、丁以现金出资,乙以土地使用权出资,作价15万元。公司成立半年后吸收戊入股。一年后该公司因拖欠巨额债务被诉诸法院。法院查明,乙作为出资的土地使用权出资时仅值10万元,甲现有可执行财产4万元,下列各项中,符合法律规定的是( )。
A.乙以现有财产补交差额,不足部分由甲、丙、丁、戊补足
B.乙以现有财产补交差额,不足部分由甲、丙、丁、补足
C.甲、乙、丙、丁四人负连带责任,差额由四人补足
D.乙以现有财产补交差额,不足部分待乙有财产时再补
22根据民法理论,租赁合同是( )。
A.实践性合同
B.单务合同
C.有偿合同
D.转移财产所有权的合同
23．在公司清算中,公司的财产应当首先支付( )。
A.职工工资和劳动保险
B.清算费用
C.各项税款
D.公司债务
24.破产法规定,企业整顿期间,应将整顿的情况定期向( )报告,同时向( )报告,并听取意见。
A.债权人会议,企业职代会
B.债权人会议,人民法院
C.人民法院,股东大会
D.债权人会议,股东大会
25.债权人会议的召集,在人民法院受理破产案件( )。
A.公告3个月期满后
B.公告2个月期满后
C.公告1个月后
D.公告30日后
26.行政主体作出的行政行为,( ),相关当事人都应当先予遵守和服从。
A.不论合法与违法,都为合法有效
B.不论合法与违法,都假定为合法有效
C.只有合法的行为,才可假定为合法有效
D.大部分违法行为,也可假定为合法有效
27.由于第三人的侵权行为导致保险事故的发生,被保险人请求保险公司赔偿损失,则保险公司( )。
A.赔偿后有权向第三人追索
B.赔偿后无权向第三人追索
C.应向被保险人部分赔偿,其余部分向第三人追偿
D.不向被保险人赔偿,有权向第三人追偿 ÷
28.根据(关于民事诉讼证据的若干规定3,由人民法院指定举证期限的,指定的期限不得少于( )。
A.15 日
B.20日
C. 30日
D.60日
29.根据民事诉讼法的规定,普通地域管辖的确定原则是以( )的人民法院为诉讼管辖法院。
A.原告住所地
B.原告经常居住地
C.被告住所地
D.被告所在地
30.根据民事诉讼法的规定,人民法院对原告的起诉经过审查,认为不符合起诉条件的,应在7日内( )。
A.通知当事人不受
B.裁定不予受理
C.裁定驳回起诉
D.判决驳回起诉
31.我国刑法将犯罪主体分为( )。
A.自然人犯罪主体和单位犯罪主体
B.普通主体和特殊主体
C.公民主体和法人主体
D.个人主体和集团主体
32.危害行为可以分为( )。
A.故意行为和过失行为
B.作为和不作为
C.有意识行为和无意识行为
D.自愿行为和无意识行为
33.某甲经常指使其13岁的儿子盗窃别人财物,数额巨大,甲和其儿子的行为属于( )。
A.共同犯罪
B.甲为教唆犯,其儿子不构成犯罪
C.甲单独构成犯罪,其儿子不构成犯罪
D.甲和其儿子均不构成犯罪
34.犯罪中止与犯罪未遂区别的关键是( )。
A.犯罪中止是犯罪的未完成形态,犯罪未遂是犯罪的完成形态
B.对于中止犯,应当减轻或免除处罚
C.犯罪中止是行为人基于自己的意志而放弃犯罪,犯罪未遂是基于行为人意志以外的原因而被迫停止犯罪
D.犯罪中止可以发生在犯罪预备阶段,犯罪未遂只能发生在犯罪实行阶段
35.犯罪的直接故意是行为人对自己行为必然或可能发生危害社会的结果( )。
A.应当预见并希望发生
B.已经预见并希望发生
C.认识到并希望发生
D.明知并希望发生
36.一般累犯是指被判处有期徒刑以上的犯罪分子,在刑罚执行完毕或赦免以后( )以内,再判应当判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子。
A.3年
B.4年
C. 5年
D. 7年
37.在行政诉讼中,( )。
A.行政诉讼的被告只能是国家行政机关
B.原告申请停止执行具体行政行为的,人民法院应当裁定准许
C.一审程序除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定外一律开庭审理,不得书面审理
D.原告撤回起诉应当在法院宣告判决或者裁定前提出
38.根据现行税收相关法律、法规及司法解释规定,( )。
A.纳税人对税务所等法定授权派出机构超出法定授权范围实施税务行政处罚不服提起诉讼的,应当以税务所等机构为被告
B.纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议的,必须先缴清税款和滞纳金才能向上一级税务机关申请复议
C.纳税人对税务行政处罚决定不服申请复议后又依法撤回申请,并在法定期间内对原税务具体行政行为提起诉讼的,人民法院不予受理
D.纳税人对税务行政处罚决定不服已经申请复议、在法定复议期间内又起诉的,人民法院应当受理 —
39.甲、乙两人发生争执,互相殴打。甲身强力强,几次将乙打倒在地。乙见打不过甲,从地上爬起来,夺路而逃,甲紧追不舍。乙在无路可逃时,顺手从地上拾起一块石头砸在甲的小腿上,造成其骨折。某乙的行为属于( )。
A.正当防卫
B.防卫过当
C.故意犯罪
D.紧急避险
40.根据《刑法》的规定,对正在进行行凶、杀人、( )以及其他严重危及人身安全的暴力犯罪,采取防卫行为,造成不法侵害人伤亡的,不属于防卫过当。
A.抢夺
B.绑架
C.敲诈勒索
D.侮辱

二、多项选择题(共30愿,每题2分,每愿的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有一个错项,错选,本愿不得分,少选,所选的每个选项得0.5分)
1.行政行为被宣布无效后( )。
A.行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方。
B.所施以相对方的一切义务应取消。
C.对相对方所造成的实际损失应予赔偿。
D.相对方依行政行为己履行的义务不能要求赔偿。
E.相对方有提起上诉的权利
2.行政法规可以设定的行政处罚是( )。
A.罚款
B.没收
C.警告
D.行政拘留
E.责令停产停业
3.根据行政处罚法的规定,下列各项中,属于不予处罚的情形有( )。
A.受他人胁迫有违法行为的
B.配合行政机关查处违法行为有立功表现的
C.违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的
D.违法行为在2年内未被发现的
E.精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的。
4.根据我国法律规定,下列各项中属于行政主体的是( )。
A.区、乡、所内设立的办事机构
B.街道办事处
C.税务所
D.设区的市和市管县的市级人民政府
E.县级以上地方各级人民政府在经济开发区设立的管理委员会
5.下列各项表述中,符合法律规定的是( )。
A.法律和行政法规可以设定罚款的行政处罚日国务院的直属机构可在法律、行政法规没有设定行政处罚的情况下,设定一定数量罚款的行政处罚,但罚款额必须报请国务院子以规定
C.省级人民政府可以规章形式,设定一定数量罚款的行政处罚,罚款数额由国务院予以规定
D.罚款时,行政处罚主体可以规定具体的数额和幅度
E经国务院批准的较大的市人民政府可以规章的形式,设定一定数量罚款的行政处罚,但罚款的数额由市人大常委会予以规定
6.根据法律规定,合伙企业的下列事务中,必须经全体合伙人一致同意的是( )。
A.合伙人以其在合伙企业的财产份额出质的
B.合伙人之间转让合伙企业的部分财产份额.
C.改变合伙企业名称
D.聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员
E.向企业登记机关申请办理变更登记
7.根据行政诉讼法的规定,人民法院可以合并审理的情形有( )。
A.两个以上行政机关分别依据不同的法律、法规对同一事实作出具体行政行为,公民、法人或其他组织不服向同一人民法院起诉的
B.在行政诉讼中,被告对原告作出新的具体行政行为,原告不服向同一人民法院起诉的
C.两个以上行政机关分别依据不同的法律、法规对同一行政相对人作出的具体行政行为
D.行政机关就同一事实对若干公民、法人或其他组织分别作出具体行政行为,公民、法人或其他组织不服分别向同一人民法院起诉的
E.人民法院认为可以合并审理的其他情形
8.根据规定,下列各项中被告资格确定正确的是( )。
A.公民、法人或其他组织直接向人民法院提起诉讼的,作出具体行政行为的行政机关为被告
B.经复议的案件,复议机关改变原具体行政行为,作出原具体行政行为的行政机关为被告
C.两个以上行政机关作出同一具体行政行为的,可以选择其中一个行政机关为被告
D.由法律、法规授权的组织所作的具体行政行为,该组织为被告
E.行政机关的内设机构在超出授权范围实施的行政行为,应以该行政机关为被告
9.下列各项中属于无效民事行为的是( )。
A.恶意串通,损害第三人利益的民事行为
B.行为人对行为内容有重大误解的民事行为
C.一方以欺诈、胁迫手段使对方在违背真实意思的情况下所为的民事行为
D.显失公平的民事行为
E.违反国家法律或公共利益的行为
10.周某在小商品市场上捡到一块手表,他在原地等候片刻,见无人前来认领,即把表带回家自用。周某对表的占有是( )。
A.善意占有
B.非法占有
C.恶意占有
D.合法占有
E.非所有人占有
11.下列机构中,不具备法人资格的是( )。
A.某公司人事部
B.某省财政厅
C.某大学法律系
D.某县政府
E.某工厂的供销科
12.下列哪种情况属于所有权的原始取得( )
A.收取孽息
B.劳动所得
C.交易取得
D.受赠取得
E.添附取得
13.合伙人有下列哪些情形,经全体合伙人一致同意,可以决议将其除名。( )
A.未履行法定出资义务
B.执行合伙企业事务时有不正当行为
C.个人丧失偿债能力
D.合伙协议约定的其他事由
E.因故意或过失给合伙企业造成损失
14.民事责任在民法理论上的分类有( )。
A.财产责任与非财产责任
B.无限责任与有限责任
C.过错责任、侵权责任与其他责任
D.按份责任、连带责任与补充责任
E.单独责任与共同责任
15.代理人滥用代理权的行为有( )。
A.自己代
B.越权代理
C.表见代
D.恶意串通
E.双方代理
16.合同中所附条件可以分为( )。
A.成立条件
B.生效条件
C.延缓条件
D.解除条件
E.变更条件
17.下列抗辩权属于双务履行合同中的抗辩权的是( )。
A.同时履行抗辩权
B.后履行抗辩权
C.延缓抗辩权
D.先诉抗辩权
E.不安抗辩权
18.代位权行使的要件包括( )。
A.债务人实施行为时主观上有恶意
B.债务人对第三人享有债权
C.债务人怠于行使到期债权
D.债全人有保全债务人对第三人债权的必要
E.债务人的行为以财产为标的
19.引起债消灭的原因是( ),
A.清偿
B.抵消
C.解除
D.提存
E.混同
20.根据公司法规定,有限责任公司的股东会在通过一些特别决议时,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。下列各项中,哪些决议必须经代表2/3以上表决权的股东通过。( )
A.增加或减少注册资本
B.合并、分立、解散
C.变更公司形式
D.修改公司章程
E.股东向股东以外的人转让出资
21.企业破产案件的管辖法院是( )。
A.债务人住所地人民法院 -
B.债权人住所地人民法院
C.破产财产所在地人民法院
D.债务入主要办事机构所在地人民法院
E.债务人无办事机构的,是注册地人民法院
22.按照民事诉讼法的规定,人民法院不公开审理的民事案件有( )。
A.涉外民事案件
B.涉及个人隐私案件
C.离婚案件
D.涉及商业秘密的案件
E.涉及国家秘密的案件
23.根据我国行政诉讼法规定,共同地域管辖适用于( )
A.不服限制人身自由的行政强制措施提起的行政案件
B.不服侵犯法定经营自主权的行政案件
C.经复议,复议机关撤销原具体行政行为的行政案件
D.因不动产提起的行政案件,如该不动产涉及到两个以上的人民法院管辖的
E.不服行政处罚的行政案件
24.行政诉讼的诉讼参加人包括( )。
A.原告
B.被告
C.人民法院
D.诉讼代理人
E.第三人
25.根据行政诉讼法和有关规定,当事人对人民法院的( )裁定不服,可以向上一级人民法院上诉。
A.不准许撤诉
B.不予受理
C.中止诉讼
D.管辖异议
E.先予执行
26.根据我国刑法规定,自首的条件包括( )。
A.自动投案
B.如实供述自己的罪行
C.揭发他人的犯罪事实
D.为侦破其他案件提供重要线索
E.必须如实供述司法机关尚未掌握的本人其他罪行
27.量刑的法定情节包括( )。
A.从重处罚情节
B.从轻处罚情节
C.减轻处罚情节
D.免除处罚情节
E犯罪动机
28.构成逃避追缴欠税罪的条件为( )
A.欠税事实的存在,即行为人没有按照规定的期限纳税
B.行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为
C.自身逃匿以躲避追缴欠税的
D.行为人转移或隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款
E.税务机关无法追缴欠缴税款的数额必须在1万元以上
29.下列案件属于自诉案件的是( )。
A.告诉才处理的案件
B.犯罪事实清楚,不需要进行侦查的轻微刑事案件
C.被害人有证据证明的轻微刑事案件
D.刑事附带民事案件
E.人民检察院依法作出不起诉决定的案件
30.根据我国刑法的规定,对( )可以实行正当防卫,造成不法侵害人伤亡的,不负刑事责任。
A.故意杀人
B.抢夺
C.强奸
D.绑架
E.盗窃

三、综合分析题(共20题,每惠2分,由单选和多选组成,错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
2002年3月15日,A市B县个体工商户王某取得营业执照后,在没有进行税务登记的情况下,便开始经营百货批发零售业务。2002年5月20日,B县地税局在税收检查中发现王某没有进行税务登记,便责令其限期一个月改正并罚款1000元。一个月期满后,王某仍没有办理税务登记,经地税局提请,B县工商局于7月5日吊销了王某的营业执照。王某不服,申请行政复议。问:
1.本案中,王某可以对下列哪些行政处罚行为申请行政复议。( )
A.B县地税局的税收检查行为
B.B县地税局处以1000元的罚款
C.B县地税局责令其限期改正的行为
D.B县工商局吊销王某营业执照的行为
2.如果王某欲对B县工商局吊销其营业执照的行为申请行政复议,则王某应( )提出。
A.B县工商局
B.A市工商局
C.B县人民政府
D.A市人民政府
3.王某于2002年7月5日知道其被吊销营业执照,则王某应于( )前向行政复议机关提出复议申请。
A.2002年9月5日
B.2002年9月2日
C.2002年8月5日
D.2002年8月3日
4.如果王某在8月2日向复议机关申请复议后又向人民法院提起诉讼,下列各种情况中符合相关法律规定的是( )。
A.如果复议机关受理后王某在法定复议期限内又向人民法院提起诉讼的,人民法院不予受理
B.如果行政复议机关不予受理,则王某可以自收到不予受理决定书之日起30日内直接起诉
C.如果行政复议机关受理后,超过行政复议期限还没有答复的,王某可以自行政复议期满之日起15日内依法向人民法院提起诉讼
D.如果行政复议机关受理后,王某申请撤回复议申请,经说明理由复议机关同意的,在法定期限内对原具体行政行为提起诉讼的,人民法院应受理
5.人民法院接到王某的起诉状后,( )。
A.应当组成合议庭对原告的起诉进行审查
B.根据审查结果在10日内作出受理或者不予受理的裁定
C.在法定期限内既不立案又不作裁定的,王某可以向上一级人民法院申诉或上诉
D.人民法院裁定不予受理的,王某对裁定不服,可以在收到裁定书之日起10日内向上一级人民法院提出上诉
(二)
2002年7月18日甲乙两公司订立了钢材买卖合同,双方约定甲在7月31日前将钢材交付给乙,乙在收到货物后3个月内交付货款20万元。甲方于7月28日将钢材交付给乙,乙收到钢材后,借口各种理由迟迟不交付贷款。但甲公司了解到,乙公司在10月将钢材赠送给丙公司,且乙公司负债累累,已无偿还能力。问: .
1.甲公司应当通过行使( )来保护自己的权利。
A.代位权
B.撤销权
C.同时履行抗辩权
D.不安抗辩权
2.甲公司权利的行使须符合的主客观要件是( )。
A.乙公司放弃到期债权
B.乙公司无偿转让财产
C.债务人必须是恶意
D.第三人与债务人实施该赠与行为时是善意
3.丙公司取得该钢材的所有权属于( )。
A.善意取得
B.恶意取得
C.原始取得
D.继受取得
4.合同保全中的撤销权是( )。
A.法定权利
B.约定权利
C.实体权利
D.诉讼权利
5.甲公司行使撤销权的期限是( )。
A.自甲公司知道或应当知道撤销事由之日起1年内行使
B.自甲公司知道或应当知道撤销事由之日起2年内行使
C.自乙公司赠与行为发生之日起2年内行使
D.自乙公司赠送行为发生之日起5年内行使
(三)
甲公司向乙公司购买一批价值500万元空调并签订买卖合同,合同约定,甲公司先预付全部货款的1/5即100万元,其余的400万元贷款待甲公司提货(一次提清)以后半年内付清,乙公司为确保收回贷款,要求甲公司提供担保。甲公司于是找到丙公司为其保证。丙公司与乙公司签订了保证合同。,约定丙公司承担一般保证责任。甲公司提取全部货物后,销售状况良好。一个月后,甲公司公司想把这400万元的债务转让给丁公司,因为丁公司尚欠甲公司400万元贷款。作为债权人的乙公司,为了不影响与甲公司将来的业务,同时也考虑到还有实力雄厚的丙公司作为该债权的保证人,也就同意甲公司将这笔400万元的债务转让给丁公司了。此时,丙公司完全不知情。债务清偿期限届满后,乙公司找到丙公司,要求丙公司承担保证责任,丙公司拒绝付款,乙公司起诉到法院。
1.本案中甲公司将债务转让给丁公司的行为( )。
A.有效
B.不改变丙公司对该债务的保证责任
C.无效
D.免除了丙公司对债务的保证责任
2.假如甲公司没有将债务转让给丁公司,但是债务到期后甲公司也没有履行偿还义务,则乙公司有权( )。
A.直接要求甲公司清偿
B.直接要求丙公司清偿
C.先要求甲公司清偿,如甲公司无力清偿才能要求丙公司清偿
D.要求甲,丙公司各承担一半债务
3.在下列哪种情况下,丙公司应对甲公司转让给丁公司的债务承担保证责任( )。
A.在任何情况下
B.在丙公司口头同意时
C.在丙公司书面同意时
D.在乙公司同意时
4.本案中,乙公司的债权应当由( )负责清偿。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
5.在本案中,乙在提起诉讼时,如果只向丙主张权利的人民法院应( )
A.将甲和丙列为共同被告
B.应通知甲作为共同被告参加诉讼
C.只把丙列为被告
D.应让甲作为第三人参加诉讼
(四)
甲介绍某私营公司经理乙为8个外贸进出口公司代开增值税专用发票32份,计入民币3050万。税款518万元。在此期间,甲先后取得介绍费48万元,乙取得好处费共计84万元。
1.甲、乙的行为构成( )。
A.非法出售发票罪
B.虚开增值税专用发票罪
C.非法出售增值税专用发票罪
D.出售伪造的增值税专用发票罪
2.甲介绍乙为8家外贸进出口公司代开增值税专用发票,如果均遭到乙的拒绝,则甲的行为属于( )。
A.犯罪预备
B.犯罪中止
C.犯罪未遂
D.犯罪既遂
3.如果司法机关采取强制措施,逮捕犯罪嫌疑人甲、乙的执行机关是( )。
A.公安机关
B.人民检察院
C.法院
D.公安机关委托的有关单
位的保卫部门
4.律师最早介入本诉讼的时间可以是在案件的( )。
A.侦查阶段
B.侦查终结后
C.起诉阶段
D.审判阶段
5.如果甲被采取了强制措施以后,又如实供述了司法机关还未掌握的本人其他
罪行,则处罚原则应是( )。
A.按一般自首处理,可以从轻或者减轻处罚
B.按特别自首处理,可以从轻或者减轻处罚
C.不按自首处理,但可以酌情从轻或者减轻处罚
D.不按自首处理,但可以酌情减轻或者免除处罚

                                                                               参考答案

一、单项选择题
1.D 2.D 3.D 4.B 5.C 6.C 7.D 8.C 9.D 10C
11.B 12.A 13、C 14.A 15C 16C 17.B 18.B 19.D 20.B
21.B 22.C 23.B 24.B 25.A 26.B 27.A 28.C 29.C 30.B
31.A 32.A 33.B 34.C 35.D 36C 37.D 38.A 39.A 40.B

二、多项选择题,
1.ABC 2.ABCE, 3.DE 4.BCDE 5.ABE 6.ACDE
7.ABDE 8.AD 9.AE 10.BCE 11.ACE 12.ABE
13.ABDE 14.ABDE 15.ADE 16.BD 17.ABE 18.BCE
19.ABDE 20.ABCD 21.ADE 22.BCDE 23.ACD 24.ABDE
25.BD 26.ABE 27.ABCD 28.ABDE 29.ABC 30.ACD

三、综合分析题:
(一) 1.BD 2.BC 3.B 4.ACD 5.ACD
(二)1.B 2.ABC 3.BD 4.AC 5.AD
(三)1.AD 2.AC 3.C 4.D 5.B
(四)1.B 2.C 3.A 4.A 5.B
]]>BBSaaron2007-6-1 21:7:50http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-1/69.htmll、税务代理人违反税收法律、行政法规的规定,造成纳税人未缴或者少缴税款的,( )。
A.由纳税人缴纳或补缴税款和滞纳金,对税务代理人处以未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
B.由纳税人缴纳或补缴税款,对税务代理人以未缴或少缴税款加收万分之五的滞纳金并处以罚款
C.山纳税人缴纳或补缴税款和滞纳金,对税务代理人处以未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款
D.由税务代理人缴纳或补缴税款和滞纳金,并处以未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款
2、关于关联企业,下列说法正确的是( )。
A、关联企业,包括有关联关系的公司,企业和其他经济组织和个人。
B、纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来,向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。
C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来,税务机关应当及时进行调整。
D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。
3、纳税人有( )情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。
A、合并、分立
B、变更经营范围
C、变更法人代表
D、变更财务人员
4、税务机关发现纳税人多缴税款的,应当( )。
A、立即退还并加算银行同期存款利息
B、立即退还但不加算银行同期存款利息
C、不退还,可以抵减下期应纳税额
D、不退还,也不可以抵减下期应纳税额
5、现行消费税税法规定,下列项目准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税的有( )。
A.外购汽车轮胎生产小汽车
B.外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰
C.进口化妆品继续加工成套化妆品
D.外购已税酒精生产的白酒
6、美国某租赁公司2004年11月向我国甲企业融资租赁设备,取得租赁收入100万元,其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元,该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据,可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的,则该租赁公司应向我国缴纳的预提所得税额是( )万元。
A.0 B.1.5 C.2 D.10
7、某税务师事务所对祥源房地产开发公司转让一幢写字楼的土地增值税缴纳情况进行审查,取得如下资料:转让收yk.1000万元,该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,施工、销售过程中发生管理费用和销售费用40万元,贷款利息无法按照转让房地产项目计算分摊。与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为()。
A.266万元 B.240万元 C、272.5万元 D.249.75万元
8、某外国企业常驻机构2004年度的各项支出总计560万元(包括工资性支出100万元、物品采购费30万元、房租60万元、设备租赁费70万元、交通费18万元、税收罚款2万元、其他费用28万元),核定利润率为10%,适用的企业所得税税率为33%,则该机构2000年度应纳所得税额为( )。
A、184.8万元 B.21.74万元
C.32.61万元 D.21.66万元
9.某外国人2002年2月12日来华工作,2003年2月15日回国,2003年3月2日返回中国,2003年11月15日至2003年11月30日期间,因工作需要去了韩国,2003年12月1日返回中国,后于2004年11月20日离华回国,则该纳税人( )。
A、2002年度为我国居民纳税人,2003年度为我国非居民纳税人
B.2003年度为我国居民纳税人,2004年度为我国非居民纳税人
C、2003年度和2004年度均为我国非居民纳税人
D.2002年度和2001年度均为我国居民纳税人
10、税务机关作出的下列( )行为属于选择税务行政复议的范围。
A.税务机关不予抵扣税款
B.税务机关委托征税
C.税务机关作出加收税收滞纳金决定
D.税务机关作出税收罚款决定

二、多项选择题(共10题,每题2分。每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意,至少有一个错项。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分,)
l、下列情况之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为( )。
A.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
B.税务师事务所被注销资格
C.注册税务师已死亡
D.税务师事务所破产、解体或被解散
E.注册税务师未履行税务代理职责
2、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内,其下列物品中不属于维持生活必需的住房和用品的有( )。
A.自行车 B、小轿车
C.金银饰品 D.古玩字画 E.一处以外的住房
3、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请,并提供以下资料中的( )。
A、法人身份证明
B、经办人身份证明
C、税务登记证件
D.财务印章、发票专用章的印模
E、缴纳不超过1万元的保证金
4、审核评税是税务机关依据( )等资料对纳税人和扣缴义务人缴纳或代扣代缴税款真实性、准确性和合法性进行的综合评定。
A、财务会计报表
B.注册税务师查账报告
C、纳税申报表
D.代扣代缴税款报告表
C.税务机关日常掌握的各种资料
5、在增值税一般纳税人认定登记管理中,应当注意( )。
A、企业总、分支机构不在同一县市的,向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
B.企业总、分支机构不在同一县市的,分别向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
C.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人的,其分支机构可持总机构为一般纳税人的证明,向主管税务机关备案,也可以认定为一般纳税人
D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人的,其分支机构可持总机构为一般纳税人的证明,向主管税务机关申请,也可以认定为一般纳税人
C.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人的,只要分支机构持总机构为一般纳税人的证明,主管税务机关即可以按照一般纳税人对分支机构进行管理
6、以下关于防伪税控系统的申报纳税和认证的抵扣管理表述正确的是( )。
A、企业应在纳税申报期限内将抄有申报所属月份纳税信息的IC卡和备份数据软盘向主管税务机关报税。
B.属于扣税范围的,企业应该在纳税申报时,或纳税申报前向主管机关办理认证手续。
C、经税务机关认证确认为“丢失被盗”的专用发票,防伪税控企业如已申报扣税,应当调减当月进项税额。
D.认证戳记式样山各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关统一制定
E.主管税务机关应在企业申报月份内完成企业申报所属月份的防伪税控专用发票抵扣联的认证
7、注册税务师代理服务业、交通运输业、建筑业、金融保险业等营业税纳税申报操作的要点是( )。
A.根据企业应税项目的情况,确认税前应扣除的营业额
B.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证,计算应税营业收入
C.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况
D.核查兼营增值税劳务是否按规定缴纳了营业税
E、核查减免税项目的营业额,确认应税营业额和适用税率
8、计算个体工商户的生产经营所得时,不得在个人所得税前扣除的项目有( )。
A、各种赞助支出
B.个体户业主的工资支出
C.财产保险支出
0.缴纳的城市维护建设税
E.缴纳的个人所得税
9、在代理印花税纳税申报操作中,应重点核查可能发生应税凭证业务的账户有( )。
A、“实收资本” B.“管理费用”
C、“待处理财产损益” D.“制造费用”
E、“资本公积”
10、对金融业贷款利息营业税审查的要点包括( )。
A.对委托贷款业务主要审查“利息收入”、“利息支出”和“营业费用”明细账
B.对典当业的抵押贷款业务主要审查典当物品的保管费用和经营费用是否并入应税营业额中
C、对转贷业务主要审查扣减的利息支出是否确属转贷范围
D.对转贷业务主要审查是否按一般贷款业务和转贷业务划分各自营业额分别计算应纳税额
E、对一般贷款业务主要审查“利息收入”、“利息支出”和“营业费用”明细账

三、简答题(共3题,每题6分)
1、根据《征管法》及其实施细则的规定,纳税人在什么情况下,可以由税务机关责令限期改正,并可以处以2000元以下的罚款,情节严重的处2000元以上1万元以下的罚款?
2、上华公司是一家新成立的工业生产企业,己被主管国家税务局认定为增值税一般纳税人,从业人员128人,注册资本500万元。现在,该公司委托华元税务师事务所代理统印发票的领购事宜。请回答:统印发票的领购方式有几种?注册税务师应以哪种领购方式代理该公司领购发票?代理领购发票是否存在限制性规定?
3、2002年4月16日,某县地税局进行税务大检查,发现甲镇某村有3家私营企业已经5个月未缴纳税款,决定派甲镇税务所张某和李某两位税务执法人员前往追缴。李某和张某到其中两家追缴税款时,另外一家私营企业业主为逃避追缴,将企业大门紧锁,拒绝缴纳税款。税务执法人员见该企业机器轰鸣,就假装离开。过了一会,再次来到该企业门前时,大门开了,税务执法人员到厂区没有找到业主王某,便将正在运行的机器关闭,并扣押一个重要机器配件后离开。王某不服,欲申请行政复议。结合案情,根据《行政复议法》和《税收行政复议规则》,回答下列问题:
(1)王某申请行政复议,应以何单位作为行政复议的被申请人?
(2)如果王某申请行政复议,应向何单位提出申请?
(3)王某申请行政复议,最迟应在何时提出复议申请?
(4)行政复议机关收到行政复议申请后,应在几日内进行审查?

四、综合分析题(共3题,共52分)
(一)
要求:根据下述资料,计算企业应纳各税。需调账的,作相关调账会计分录。(分步骤列详细计算过程并简述政策依据,分步骤给分,以万元为单位,计算结果保留小数点后四位。 )
资料:某股份有限公司系由20位自然人股东组成的民营企业(增值税一般纳税人),1997年月成立,经营期20年,主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品(外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率),属高新技术企业,公司座落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2003年度有关涉税资料如下:
1.2003年12月31日企业财务报表显示:主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元,己计提并预缴所得税30万元。
2.2003年“营业费用”账户230万元,其中:广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元(根据有关协议,以经销单位上年实际经营业绩为依据,以自制凭证计算并现金予以返还)、其他费用20万元。
3.2003年“管理费用”账户650万元,其中:工资200万元、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元(其中:购置试验性装置设备3台,每台8万元。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠已获得税务机关批准,上年度技术开发费实际发生额120万元)、折旧费、办公费、税金、差旅费等178万元、委培费2万元(系向某高等院校支付本单位职工的委培费)。
4.2003年“财务费用”账户60万元,其中=10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出,已知同期商业银行贷款利率为4%=50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出,其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业(适用33%的企业所得税税率),拥有甲企业10%的股份。
企业账务处理为:
借:财务费用60万元
贷:现金10万元
银行存款50万元
5.2003年“投资收益”账户33.5万元,系从甲企业分回的税后利润。
6.2003年“营业外支出”账户42万元,其中2万元系支付给乙单位的违约金。
7.2003年初,为了公司长期稳定的发展,经董事会研究决定,公司将未分配利润1000万元;60%转增为注册资本,用于高技术项目的后续研发和生产。企业账务处理为:
借:利润分配——未分配利润600万元
贷:股本600万元
8.其他相关资料:
(1)企业实行限额计税工资制度,当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元,企业职工年平均人数为150人,全年工资性支出均按个人所得税法规定完税。
(2)“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。
(3)企业2003年账未结。

(二)
要求:审核下列资料,扼要指出存在影响纳税的问题,正确计算企业2004年12月份应补(退)各流转税额,并作当期相关的调整分录(各步骤计算结果保留小数点后2位)。
资料:开开日用化工厂是一家综合性的股份制企业,系增值税一般纳税人2005年1月份税务师事务所对该企业上年度12月份的纳税资料进行审查,获得如下资料=(2004年度该企业已纳入增值税防伪税控系统管理,该企业取的专用发票及其他可抵扣的发票均已办理了认证手续)。
1.12月1日,第2号凭证,外购一批生产用工具器具,增值税专用发票注明的金额为15000元 ,增值税2550元,运输发票注明的运费为300元,装卸费为100元,货物已验收入库,款项通过银行转账,企业会计处理为:
借:低值易耗品15379
应交税金——应交增值税(进项税额)2571
贷:银行存款17950
审核人员发现,上述货物在运输途中,有1/3货物在运输过程中被盗,责任原因待查,企业未作相关会计处理。
2.12月3日,第13号凭证,从海南市某废旧物资回收公司,直接购回一批旧包装盒,取得了上面盖有税务机关监制的普通发票,注明的余额5600元,货物已验收入库,款项通过银行支付,企业会计处理为:
借:包装物5600
贷:银行存款5600
3.12月5日,第18号凭证,送往某广告公司作样品,其中:护肤扩发品(本月新开发)10箱,账面成本计19000元,化妆品(本月新开发)10箱,账面成本计36000元,企业会计处理为:
借:产品销售费用55000
贷:产成品55000
4.12月6日,第24号凭证,销售一辆旧桑塔纳轿车,售价为20800元,企业会计处理为:
借:应收账款20800
贷:固定资产清理20400
应交税金——应交增值税400
应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%=400元
5.12月7日,第38号凭证,将化妆品和护肤品组成套装销售,销售170000元,其中化妆品销售额占20%,护肤护发品销售额占80%。企业计提消费税的会计处理为:
借:主营业务税金及附加33320
贷:应交税金——应交消费税33320
6.12月15日,第96号凭证,化妆品生产车间,将一批残次品直接对外销售,取得销售款共计23400元,企业会计处理为:
借:现金23400
贷:生产成本23400
7,12月20日,第103号凭证,本公司设立一非独立独算的对外营业餐厅,接待公司销售部门客人消费餐费成本为5000元,企业会计处理为:
借:产品销售费用5000
贷:其他业务成本5000
经查该餐费的销售价为8000元。
8.12月25日,第148号凭证,没收逾期护肤护发晶包装物押金11700元,企业账务处理为:
借:其他应收款11700
贷:其他业务收入11700
其他情况说明；
(1)本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕,增值税无留底:
(2)增值税税率17%,化妆品消费税税率30%,护肤护发品消费税税率17%,服务业营业税税率5%,城建税税率7%,教育费附加征收率3%,假定国家税务总局核定的化妆品和护肤护发晶的成本利润率均为5%,错缴的城建税和教育费附加不退还；
(3)题中未涉及事项,视为无纳税问题。
(三)
要求:根据下述资料。扼要指出企业2004年度存在的影响纳税的问题,计算2004年度所涉及的应补(退)各税以及1996年至2004年应纳所得税之和,本题不考虑地方所得税。(以万元为单位,计算结果保留小数点后四位。)
资料:某外资先进技术企业,注册资本5000万元(中外资本比例7:3),经营期限20年。1996年8月投产,1996年—2003年的生产经营情况见表:

年度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003

获利情况
20
-30
20
50
70
60
80
40


增值税税率17%,所得税率30%。经主管税务机关核准,将执行税收优惠的时间从1997年计算。2001年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2004年度该企业取得产品销售收入8000万元,其他业务收入总额600万元(均为服务业收入),应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元,实现会计利润700万元。后经聘请的税务师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题:
(1)直接销售产品给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元,未列入收入总额:
(2)“管理费用”账户中列支:交际应酬费90万元；支付境外特许权使用费20万元；提取职工福利费28万元,审查其“应付福利费”账户,该账户年初无余额,年末余额16万元,审查“应付工资”账户,该企业当年经董事会决议并报税务机关备案的实际发放的工资共200万元。
(3)“投资收益”账户:从境内联营的外资企业分回的利润38万元(该笔业务按我国税法计算的应纳税所得额为50万元已在境外缴纳所得税12万元)；
(4)在“营业外支出”账户中发生的通过民政局向灾区捐赠50万元,直接向某学校捐赠20万元,资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。
(5)在“实收资本”账户中,外国投资者从2003年取得利润8.5万元直接增加了该企业资本用于扩建该企业,已经税务机关核准,应退税款抵减当年应纳所得税。

                                                                                      参考答案

一、 单项选择题
l、C
2、B
3、A
4、B
5、C
6、B
7、D
8、D
9、B
10、D
二、 多项选择题
1、ABD
2、BCDE
3、BCD
4、ACDE
5、BD
6、ABCE
7、ABCE
8、ABE
9、ABDE
10、BCDE
三、简答题
1、①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；
②未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
③未按规定将财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案；
④未按规定将其全部银行账号向税务机关报告；
⑤未按规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的；
⑥未按规定办理税务登记证件验证、换证手续的。
2、(1)统印发票的领购方式有三种:
第一,批量供应(按月或按季),这种方式只适用于财务制度较健全的有一定经营规模的纳税人。
第二,交旧验新。必须把使用完的发票存根交回,经主管税务机关审核后留存,才允许购领新发票。
第三,验旧购新。税务机关审验旧发票合格后交山纳税人保管,然后才能允许购领新发票。
后两种适用于财务制度不健全、经营规模不很大的单位和个体工商户。
(2)根据上述规定,注册税务师应选择批量供应方式为上华公司领购发票,原因是该公司既然被认定为一般纳税人,说明其财务制度是健全的,并且从其从业人数和注册资本来看,是具有相当规模的企业,符合批量供应方式的适用范围。
(3)在代理领购发票时要注意,只能代理领购普通发票,不能代理领购增值税专用发票。
3、答1)县地税局；(2)市地税局；(3)2004年6月15日；(4)5日。

四、综合分析题
(一)
(一)相关政策规定
1。“营业费用”账户
(1)通信及高新技术企业等行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)收入8% 的比例内据实扣除广告支出,超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
允许扣除的广告费=4000×8%=320万元
企业实际发生广告费120万元,可全额在税前扣除。
(2)纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入0.5%范围内,可据实扣除。
允许扣除的宣传费=4000×0.5%=20万元
企业实际列支50万元,超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除,应作调增纳税所得额的处理。
(3)纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。
纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用:
第一,有合法真实凭证；
第二,支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
第三,支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%故
企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。
2.“管理费用”账户
(1)工资项目。
实行计税工资办法的,其发放工资在计税工资标准以内的,按实扣除；超过标准的部分,在计算应纳税所得额时不得扣除。企业的一切工资性支出,包括企业列入管理费的各项补助等,在确定计税工资和挂钩工资时,应全部计入工资总额。
允许扣除的工资标准=150×960×12=172.8万元
企业实际列支工资总额=200+10=210万元
超标准列支=210-172.8=37.2万元
在计算应纳税所得额时不得扣除。
(2)工会经费项目。
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。企业本期未向工会拨缴工会经费,本期提取的工会经费,不得在税前扣除,应调增所得额4万元。
(3)职工教育经费项目。
纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的百分之二、百分之十四、百分之一点五计算扣除。
允许扣除的职工教育经费=172.8×1.5%=2.592万元
企业实际列支职工教育经费3万元,超标准0.408万元,应调增应纳税所得额。
支付的职工委培费应在“其他应付款——职工教育经费”科目列支,企业错在“管理费用”科目列支,造成重复扣除。调账分录如下:
借:其他应付款——职工教育经费2万元
贷:管理费用——委培费2万元
借:管理费用——委培费2万元
贷:本年利润2万元
(4)职工福利费项目。
允许扣除的职工福利费=172.8×14%=24.192万元
企业实际列支28万元
超标准列支3.808万元,应调增应纳税所得额。
(5)业务招待费项目。 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除:
全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的0.5%；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的0.3%.
允许扣除的业务招待费=1500×0.5%+(4000-1500)×0.3%=15万元
企业实际列支业务招待费75万元,超标准部分60万元,在计算所得税时应作纳税调增处理。
(6)技术开发费项目。企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器,单台价值在10万元以下的,可一次或分次摊人管理费用,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧。盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%),其当年实际发生的费用除按规定据实列支外,年终经由主管税务机关审核批准后,可再按其实际发生额的50%,直接抵扣当年应纳税所得额；增长未达到10%以上的,不得抵扣。
自2003年1月1日起,政策适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。计算2003年比2002年支出增长比例 (150÷120)×100%-100%=25%>10%
计算予以加计扣除的技术开发费限额 150×50%=75万元
3.“财务费用”账户
(1)集资款利息项目。
企业经批准集资的利息支出,凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分,允许在计税时予以扣除；其超过的部分,不准予扣除。
允许扣除部分=(10÷10%)×4%=4万元
企业实际列支10万元
超标准部分6万元应作纳税调增处理。
企业未按股息红利所得代扣代交个人所得税。
支付集资利息应代扣个人所得税=10万×20%=2万元
调账分录:
借:其他应收款2万元
贷:应交税金——应交个人所得税2万元
(2)纳税人为对外投资而发生的借款费用,符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84)第三十六条规定的,可以直接扣除,不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用,符合条例对利息水平限定条件的,可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。
4.“投资收益”账户
企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外,其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后,并人投资企业的应纳税所得额,依法补缴企业所得税。
5.“营业外支出”账户违约金项目。
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。
6.转增股本
股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。企业未按规定扣缴个人所得税。
相关调账处理:
借:其他应收款 120万元
贷:应交税金——应交个人所得税120万元
7.企业所得税税率
国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。
(二)计算过程
1.企业所得税(复习时注意内资《企业所得税纳税申报表》填报或审查)
(1)第43行“纳税调整前所得”=(4000+50)-2530-220-230-650-60-42=318万元
(2)纳税调整增加额183.416万元,其中:
1)工资37.2万元
2)三项经费4+(0.408+2)+3.808=10.216万元
3)利息支出6万元
4)业务招待费支出60万元
5)其他纳税调整项目:
业务宣传费=30万元
销售折扣=40万元
(3)纳税调整减少额75万元,其中:
研究开发费用附加扣除额75万元
(4)纳税调整后所得=318+183.416-75=426.416万元
(5)免于补税的投资收益=50万元
(6)应纳税所得额=426.416-50=376.416万元 或:
应纳税所得额=301.5+30(宣传费调增)+40(手续费调增)+37.2(工资调增)+4(工会经费调增)+0.408(职工教育经费调增)+2(职工教育经费,重复扣除调增)+3.808(职工福利费调增)+60(业务招待费调增)-75(技术开发费附加扣除)+6(利息指标准调增)-33.5(免于补税的投资收益)=376.416万元
(7)应纳所得税额=376.416×15%=56.4624万元
企业已预缴所得税30万元
(9)企业应补缴所得税=56.4624-30=26.4624万元
2.个人所得税
应补股息、红利所得个人所得税=10万元×20%+600万×20%=122万元

(二)
1.存在的纳税问题及调账
(1)货物在运输途中被盗,未作进项税转出。调账分录:
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益5983.33
贷:低值易耗品 5126.33
应交税金——应交增值税(进项税转出)857
进项税转出=(2550+21)÷3=857(元)
低值易耗品转出=(15000+279+100)÷3=5126.33(元)
(2)购入废旧物资回收单位销售的废旧物资,未按10%计算进项税额,调账分录:
借:应交税金——应交增值税(进项税额)560
贷:包装物560
进项税额=5600×10%=560(元)
(3)广告样品应视为销售,未提销项税额和消费税,调账分录:
借:产品销售费用13266.14
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)13266.14
护肤护发品组成计税价格=19000×(1+5%)/(1-17%)=24036.14(元)
护肤护发品销项税额=24036.14×17%=4086.14(元)
化妆品组成计税价格=36000×(1+5%)/(1-30%)=54000(元)
化妆品销项税额=54000×17%=9180(元)
借:产品销售费用20286.14
贷:应交税金——应交消费税20286.14
消费税=24036.14×17%+54000×30%=4086.14+16200=20286.14(元)
(4)销售自己使用过的属于应征消费税的机动车,售价未超过原值的,免征增值税,调账分录:
借:应交税金——应交增值税400
贷:固定资产清理400
(5)组成套装销售,未从高适用消费税税率,调账分录:
借:主营业务税金及附加17680
贷:应交税会——应交消费税17680
应补消费税=170000×30%-33320=17680(元)
(6)销售残次品未提增值税销项税和消费税,调账分录:
借:生产成本3400
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)3400
借:主营业务税金及附加6000
贷:应交税金——应交消费税6000
增值税销项税额=23400÷(1+17%)×17%=3400(元)
消费税=23400÷(1+17%)×30%=6000(元)
(7)营业餐厅接待公司销售部门客人消费,视同销售行为,未提营业税,调账分录:
借:产品销售费用400
贷:应交税金——应交营业税400
没收出租护肤护发品包装物押金,未提增值税销项税和消费税,调账分录:
借:其他业务收入1700
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)1700
借:其他业务支出1700
贷:应交税金——应交消费税1700
增值税销项税=11700÷(1+17%)×17%21700(元)
消费税=10000×17%=1700(元)
2.计算应补流转税
(1)应 补 增 值 税
(857+13266.14+3400+1700-560)400=18663.14-400=18263.14(元)
(2)应补消费税=20286.14+17680+6000+1700=45666.14(元)
(3)应补营业税=400(元)
(4) 应 补 城 建 税 =(18263.14+45666.14)×7%+400×7%=4475.05+28=4503.05(元)
(5)应补 教育 费 附加=(18263.14+45666.14)×3%+400×3%=1917.88+12=19.88(元)
(6)借:主营业务税金及附加(或相对应的费用科目) 6432.93
贷:应交税金——应交城建税 4503.05
其他应交款——教育费附加 1929.88

(三)
(1)少记销售收入应当补缴增值税,运输收入属于价外费用,应并入销售额缴纳增值税。
①应补提增值税销项税额=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%=15.3(万元)
②应调增应纳税所得额=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(万元)
(2)分项分析:
①交际应酬费列支限额=1500×5‰+[8000+(93.6+11.7)÷(1+17%)—1500]×3%0+500×10%o+100×5‰=32.77(万元)
交际应酬费超支额=90—32.77=57.23(万元)
②支付境外特许权使用费20万元应代扣营业税和预提所得税。
应代扣营业税=20×5%=1万元
应代扣预提所得税=(20—1)×10%=1.9万元
③企业按会计制度提取的福利费虽然没有超过实发工资的14%,但税法规定,外资企业不得提取福利费,但实际发生的福利费支出允许扣除,但不得超过实发工资的14%。因此,“应付福利费”余额16万元应调增应纳税所得额。
(3)境外投资收益应单独补税,先作纳税调减38万元。
(4)外资企业发生在境内的公益救济性捐赠允许据实扣除,但直接面向受益人的捐赠不得扣除。因此应调增应税所得20万元。
资助与本企业没有关联关系的科研费用支出允许扣除。但该企业与科研机构存在关联关系,不得扣除,应调增应纳税所得额40万元。
(5)外国投资者从外商投资企业分回的利润再投资于该企业,可以退回已缴税款的40%,如果是在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业的,退回已缴税款的100%。
该外国投资者再投资用于扩建该先进技术企业,应当全部退回再投资额已缴的所得税。由于2003年年度企业处于延长三年减半征税期,所以:
应退所得税=8.5[(1-15%)]×10%=1.5(万元)
(6)2004年度应纳税所得额=700+90+57.23+16—38+20+40885.23(万元)
(7)计算境外分回投资收益应补税额:
抵免限额50×33%=16.5万元大于境外实际缴纳的12万元所得税,因此,准予全部扣除。
2004年度应纳所得税额=(885.23+50)×15%—12—1.5=126.7845(万元)
(9)1996—2003年度应纳所得税之和=20×30%+(50—10+70+60)×15%+(80+40)×15%=49.5(万元)
(10)1996—2004年度应纳所得税之和=49.5+126.7845=176.2845(万元)
综上所述,该企业:
①应补缴增值税15.3(万元):
②应代扣营业税=20×5%=1万元
③应代扣预提所得税=(20—1)×10%=1.9万元
④2004年度应纳所得税额126.7845(万元)
⑤1996—2004年度应纳所得税之和176.2845(万元)
]]>BBSaaron2007-6-1 21:9:31http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-1/70.html1.没有风险和通货膨胀情况下的均衡点利率是( )。
A.利率
B.纯利率
C.流动性风险补偿率
D.市场利率
2.决定纯利率高低最基本的因素为()。
A．经济周期
B.宏观经济政策
C.中央银行的利率水平
D.资金的需求和供给状况
3.没有通货膨胀时,()的利率可以视为纯利率。
A.短期借款
B.金融债券
C、国库券
D.公司债券
4.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资,有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元,标准差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元,标准差为330万元。下列结论中正确的是( )
A.甲方案优于乙方案
B.甲方案的风险大于乙方案
C.甲方案的风险小于乙方案 D,无法评价甲、乙方案的风险大小
5．某项目的标准离差率为12%,无风险报酬率为6%,风险报酬系数为10%,则该项目的投资报酬率为( )。
A.7.2%
B.8%
C.18%
D.12.6%
6.某公司2003年销售收入为500万元,未发生销售退回和折让,年初应收账款为120万元,年末应收账款为240万元。则该公司2003年应收账款周转天数为( )天。
A.86
B.129.6
C.146
D.173
7.利润总额为24万元,所得税S万元,利息支出为6万元,则己获利息倍数为( )。
A.4
B.6.5
C.5
D.8
8.年初净资产总额为100万元,年末净资产总额为140万元,利润总额为24万元,所得税9万元,则净资产利润率为( )。
A.20%
B.13.33%
C.23.33%
D.30%
9．己知销售净利润率为2.5%,资产周转率为2.222,权益乘数为2.4,则净资产收益率为( )。
A. 15、2%
B.13.33%
C.17.330%
D.14.23%
10.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,其所体现的会计核算一般原则是( )。
A.及时性原则
B.历史成本原则
C.谨慎性原则
D.配比性原则
11.下列各项中,能够引起资产和负债同时发生变动的是( )。
A.以存货抵偿债务
B.股东会批准现金股利分配方案
C.计提长期债券投资利息
D.盈余公积弥补亏损
12.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5%；2002年12月1日,“坏账准备”科目借方余额为3万元。2002年12月31日,“应收账款”科目借方余额为70万元,“应收票据”科目借方余额为20万元,“其他应收款”科目借方余额为10万元。该企业2002年12月31日应补提的坏账准备为( )万元。
A.1
B.6.5
C.7
D.8
13.下列应收、暂付款项中,不通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.应收保险公司的赔款
B.应收出租包装物的租金
C.应向职工收取的各种垫付款项
D.应向购货方收取的代垫运杂费
14.某企业1999年5月10日销售产品一批,销售收入为20000元,规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为( )元。
A.0
B.200
C.468
D.234
15. 甲公司向乙公司销售商品,于3月11日收到乙公司交来的7月9日到期、票面金额为117000元、票面利率为6%的商业承兑汇票。4月10日,甲公司持票向银行贴现,不附追索权,贴现率为8%,则贴现净额应为( )元。
A.1 18 544.4
B.117 642.6
C.117 012.8
D.116 953.2
16.股份有限公司在中期期末和年度终了时,按单项投资计提短期投资跌价准备,在出售时同时结转跌价准备。2003年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资=6月30日该股票价格下跌到每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。2003年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。
A.12
B.20
C.32
D.40
17.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元二日.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元8.23元人民币。该外币债务?月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A、—10
B.-5
C.5
D.10
18.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑损益。2002年3月20日,该公司白银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.2．40 B.4.80 C. 7.20 D.9.60
19.某中外合资企业注册资本为400万元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中外投资者分别于2002年1月1日投入300万美元和100万美元。2002年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日,美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1:8.25、1：8.24和1：8.30。假定企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的汇率折算。企业2002年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A.3280
B.3296
C.3285
D.3320
20.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001年12月,月初结存材料计划成本为300万元,本月收入材料计划成本为700万元:月初结存材料成本差异为超支2万元,本月收入材料成本差异为节约10万元；本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。
A、197.6
B.202.4
C．201.6
D.198.4
21.下列各项业务中,不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。
A.已发出商品但尚未确认销售
B.已确认销售但尚未发出商品
C.计提存货跌价准备
D.己收到发票账单并付款但尚未收到材料
22.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2002年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元；乙存货成本12万元,可变现净值15万元:丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货己计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。
A.—0.5
B.0.5
C．2
D.5
23.下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是( )。
A.计量差错引起的原材料盘亏
D.自然灾害造成的原材料损失
C.原材料运输途中发生的合理损耗
D.人为责任造成的原材料损失
24某设备的账面原价为800万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为( )万元。
A、195.2
B.192
C．187.2
D.124,8
25.某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003年应计提的折旧额是( )万元。
A.98.6
B．119.52
C.185.92
D.192.56
26.某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元,已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为( )万元。
A.1750
B.1800
C.1500
D．1450
27.承租入对于租赁过程中发生的初始直接费用,应当计入( )。
A.管理费用
B.财务费用
C.营业外支出
D.租赁资产成本
28.企业采用融资租入方式租入固定资产时,可以按最低租赁付款额作为该固定资产入账价值的条件是( )。
A.融资租入资产占企业总资产的比例不高于30%
B.融资租入资产占企业总资产的比例不低于30%
C.融资租入资产占企业总资产的比例不低于50%
D.融资租入资产占企业总资产的比例不低于70%
29.下列项目中,应该作为固定资产核算的是( )。
A．固定资产中修费用
B.固定资产大修理费用
C．购入固定资产支付的增值税
D.固定资产小修理费用
30.华安公司1999年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券,实际支付价款1105万元,价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元,未到付息期的债券利息20万元,相关税费5万元。其中,相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金额为( )万元。
A．30
B.50
C.55
D.35
31.东风公司1998年1月1日购入一项专利权,实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2000年4月1日,东风公司将该专利权的所有权对外出售,取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。出售该专利权形成的净损失为( )万元。
A.8.2
B.7.4
C.7.2
D.6.6
32.企业通过“长期待摊费用”科目所归集的筹建期间发生的费用,其正确摊销方法是( )。
A.自生产经营当月起一次性计入当期损益
B.自生产经营次月起一次性计入当期损益
C．自生产经营当月起5年内平均摊销
D.自生产经营次月起5年内平均摊销
33.下列有关或有事项的表述中,错误的是( )。
A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务
B.对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因
C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予以披露
D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实
34、甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,甲公司在该起诉中胜诉的可能性有40%,败诉的可能性有60%。如果败诉,将要赔偿100万元。在这种情况下,甲公司应确认的负债金额应为( )万元。
A.100
B.60
C．0
D.40
35.根据《企业会计准则一借款费用》的规定,下列有关借款费用停止资本化时点的表述中,正确的是( )。
A.固定资产交付使用时停止资本化；
B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化
C.固定资产达到预定可使用状态时停止资本化
D.固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化
36.采用溢价发行股票方式筹集股本成立的股份有限公司,通过收购发行的股票减资,其超出面值付出的价格,应按以下顺序冲减( )。
A.资本公积,盈余公积,未分配利润
B.未分配利润,盈余公积,资本公积
C.盈余公积,资本公积,未分配利润
D.盈余公积,未分配利润,资本公积
37.企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入( )。
A. 管理费用
B. 营业费用
C．营业外支出
D.职工福利费
38.某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元,历年适用的所得税税率均为33%。该公司2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元,按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日,该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值,并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定,企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外,无其他纳税调整事项,则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为( )万元。
A.3.30
B.23.10
C.108.90
D.128.70
39.下列各项中,不属于会计政策变更的是( )。
A.缩短固定资产预计可使用年限
B.所得税核算由应付税款法改为纳税影响会计法
C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.坏账的核算按制度规定由直接转销法改为备抵法
40.某股份有限公司于2005年5月20日,发现2003年10月25日误将购入300000元的固定资产计入管理费用,对利润影响较大。 该公司编制2005年5月份会计报表时应调整( )。
A.2003年度会计报表有关项目的年初数
B.2003年度会计报表有关项目的期木数
C.2004年度会计报表有关项目的年初数
C. 2005年度会计报表有关项目的年初数
D.
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选,但选择正确的,每个选项得0.5分)
1.下列关于流动比率和速动比率的说法正确的有( )。
A．流动比率越高,说明企业短期偿债能力越强
B.速动比率越高,表明企业偿还流动负债的能力越强
C．流动比率越高,说明企业短期偿债能力越差
D.速动比率越高,表明企业偿还流动负债的能力越差
2.影响已获利息倍数的因素有( )。
A、净利润
D.所得税
C．利息
D.资产平均总额
3.商贸及服务企业效绩评价中反映资产营运状况的基本指标有( )。
A.总资产周转率
B.流动资产周转率
C．存货周转率
D.应收账款周转率
4.商贸及服务企业效绩评价中反映偿债能力状况的基本指标有( )。
A.资产负债率
B.已获利息倍数
C.现金流动负债比率
D.速动比率
5.商贸及服务企业效绩评价中,用于评价财务效益状况的修正指标有( )。
A.资本保值增值率
B.主营业务利润率
C.盈余现金保障倍数
D.成本费用利润率
6下列关于边际贡献的表达公式正确的有( )。
A. 销售收-变动成本
B. (销售价格-单位变动成本)×销售数量
C. 单位边际贡献×销售数量



6,下列关于边际贡献的表达公式正确的有( )。
A.销售收入变动成本
B.(销售价格-单位变动成本)×销售数量
C.单位边际贡献×销售数量
D．固定成本+利润
7．在事先确定企业资金规模的前提下，吸收一定比例的负债资金，可能产生的结果有( )。
A．降低企业资金成本
B．降低企业财务风险
C．加大企业财务风险
D．提高企业经营能力
8．下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有( )。
A．采用年数总和法计提固定资产折旧
B．到期不能收回的应收票据转入应收账
C．融资租入固定资产作为自有固定资产核算
D．采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

9．下列经济业务事项中，属于资本性支出的有( )。
A．在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息
B．购建固定资产所支付的耕地占用税
C．购买工程物资时支付的增值税进项税额
D．固定资产的后续支出，使其生产能力提高
10．下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有( )。
A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C．采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额
D．收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
11．采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A．收到被投资单位分派的股票股利
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位以资本公积转增资本
D．计提长期股权投资减值准备
12．下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有( )。
A．外币资本折算差额
B．买卖外汇时发生的折算差额
C．期末应收账款科目的折算差额
D．期末应付账款科目的折算差额
13．按我国企业会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表“存货”项目中反映的有( )。
A．工程物资
B．委托代销商品
C．委托加工商品
D．分期收款发出商品
14．甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。
A．支付的加工费
B．支付的增值税
C．负担的运杂费
D．支付的消费税
15．下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。(2004年)
A．支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
16.下列各项中,不应在“包装物”账户中核算的有( )。
A.各种包装材料
B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器
C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器
D.自用的存储和保管产品、材料的包装容器
17.下列行为,视同销售计算并交纳增值税的项目有( )。
A.购入货物发生非正常损失
B.将自产货物用于在建工程
C.将自产货物用于对外投资
D.将自产货物委托他人代销
18.企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有( )。
A.所购建固定资产己达到或基本达到设计要求或合同要求时
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
19.下列费用中,应当作为管理费用核算的有( )。
A.技术转让费
B.扩大商品销售相关的业务招待费
C.职工劳动保险费
D.待业保险费
20.下列费用属于管理费用开支范围的有( )。
A.生产工人待业保险费
D.董事会费
C.聘请中介机构费
D.售后服务网点等的职工工资及福利费
21.下列各项中,属于会计估计变更的事项有( )。
A.变更无形资产的摊销年限
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限
D.降低坏账准备的计提比例
22.下列各项目中,属于会计政策变更的有( )。
A.坏账损失的核算按制度规定由直接转销法改为备抵法
D.长期股权投资的核算由成本法改为权益法
C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法
D.期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价
23.在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
A.公开发行股票
B.上年售出的商品发生退回
C、外汇汇率发生较大变动
D.董事会提出现金股利分配方案
24.下列年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有( )。
A. 销售商品活动
B. 对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
25.下列各项中,应包括在资产负债表“存货”项目的有( )。
A．委托代销商品成本
B.委托加工材料成本
C.正在加工中的在产品成本
D.分期收款发出商品成本
26.下列资产减值准备相关科目余额,在资产负债表上应按净额列示的有( )。
A.坏账准备
B.无形资产减值准
C.存货跌价准备
D.固定资产减值准备
27.债务重组日,债务人以存货清偿债务的,债权人在确认存货的价值时,应考虑的因素有( )。
A.债权的账面价值
B.收到的补价
C、支付的相关税费
D.受让的存货是否发生减值
28.企业与债权人进行债务重组,下列说法正确的有( )。
A.以现金清偿债务的,支付的现金小于应付债务账面价值的差额,计入资本公积
B.以非现金资产清偿债务的,应按应付债务的账面价值结转,应付债务的账面价值与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额,作为资本公积,或者作为损失计入当期营业外支出
C.以债务转为资本的,应按债权人放弃债权而享有的股权份额作为实收资本,按债务账面价值与转作实收资本的金额的差额,作为资本公积
D.如果修改后的债务条款涉及或有支出的,应将或有支出包括在未来应付金额中,含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的,应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件,即或有支出没有发生的,其已记录的或有支出转入营业外收入
29.根据《企业会计准则一非货币性交易》的规定,下列各项目中,属于货币性资产的有( )。
A.存出投资款
D.信用卡存款
C.股票投资
D.准备持有至到期的债券投资
30.下列各项交易中,属于非货币性交易的有( )。
A.以固定资产换入股权
B.以银行汇票购买原材料
C.以银行本票购买固定资产
D.以长期股权投资换入原材料

三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
MC公司2002年初的负债及所有者权益总额为9000万元,其中,公司债券为1000万元(按面值发行,票面年利率为8%,每年年末付息,三年后到期)；普通股股本为4000万元(面值1元,4000万股)；资本公积为2000万元；其余为留存收益。
2002年该公司为扩大生产规模,需要再筹集1000万元资金,有以下两个筹资方案可供选择。
方案一:增加发行普通股,预计每股发行价格为5元；
方案二:增加发行同类公司债券,按面值发行,票面年利率为8%。
预计2002年可实现息税前利润2000万元,适用的企业所得税税率为33%。
根据上述资料,回答下列问题:
1.2002年增发普通股股份数是( )万股。
A.200
B.150
C.180
D.190
2.2002年全年债券利息是( )万元。
A.50
B.60
C.70
D.80
3.增发公司债券方案下的2002年全年债券利息是( )万元。
A.100
B.140
C.160
D.200
4.每股利润无差异点的息税前利润是( )万元。
A．1680
B.1760
C.1880
D.1984
(二)
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房,于2001年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。该广房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。
(1)2002年发生的与厂房建造有关的事项如下:
1月1日,厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。
3月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。
4月1日,因与承包方发生质量纠纷,工程被迫停工。
8月1日,工程重新开工。
10月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。
12月31日,工程全部完工,可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。
(2)2003年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31日,办理厂房工程竣工决算,与承包方结算的工程总造价为8000万元。
同日工程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。
11月1日,甲公司发生财务困难,无法按期偿还于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。
11月10日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月l日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:
①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。
②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为1.50万元,累计折旧为30万元,公允价值为90万元。该别墅原价为600万元,累计折旧为100万元,公允价值为5.j0万元。两项资产均未计提减值准备。
③产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股,每股市价为4元。
(3)2004年发生的与资产置换有关的事项如下:
12月1日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定,甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下:
①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为1400万元和400万元,公允价值分别为200万元和1800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为210万元。
②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元,公允价值分别为6500万元和1500万元。其中,办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途,12月1日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。
根据上述资料,回答下列问题:
1.与所建厂房有关的借款利息停止资本化的时点应为( )。
A.2003年11月1日
B.2002年4月1日
C.2002年12月31日
D.2003年1月31日
2.应予资本化的利息金额为( )万元。
A.25
B.150
C.480
D.249
3.甲公司进行债务重组时,应作的会计分录包括( )。
A.借:固定资产清 620
累计折旧 130
贷:固定资产 750
B.借:固定资产清理 750
贷:固定资产 750
C.借:长期借款 5600
贷:股本 1000
资本公积 4600
D.借:长期借款 5625
贷:固定资产清 620
股本 1000
资本公积 4005
4.甲公司换入资产的入账价值分别为商品房( )万元,办公楼( )万元。
A.6500
B.6630
C.1500
D.1530

四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得03分)
(一)
化新股份有限公司(本题下称化新公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%:所得税采用应付税款法核算,所得税税率33%,不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。化新公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。化新公司2003年至2006年与投资有关的资料如下:
(1)2003年10月5日,化新公司与甲企业签订股权置换协议,化新公司将一栋办公楼换入甲企业持有的^企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经化新公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。化新公司换出的办公楼账面原值2000万元,已提折旧500万元,未计提减值准备。化新公司取得上述股权后,对A公司无重大影响。
2001年1月1日,A企业的所有者权益总额为10200万元。
(2)2001年5月10日,A企业宣告发放2003年度现金股利=300万元,并于200,1年6月2日实际发放。
2001年度,A企业实现净利润800万元。
(3)200,1年11月20日,化新公司与乙公司签订股权转让协议,将乙公司持有的A企业t5%的股份转让给化新公司,股权转让款4835万元。
上述协议于2004年12月30日经化新公司临时股东大会和乙公司董事会批准:股权转让款已在2005年1月1日支付,涉及的股权变更手续于当日完成。
化新公司获得A企业股权后,成为A企业的第一大股东,在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日,A企业所有者权益总额为10700万元。
(4)2005年12月,A企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后,增加资本公积500万元。2005年度,A企业实现净利润900万元。
(5)2006年1月29日,化新公司与丙公司签订协议,将其所持有A企业60%股权中的一半,即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经化新公司和丙公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为5000万元,协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2006年3月30日,化新公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日,化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2006年7月1日,上述股权转让的过户手续办理完毕。
2006年度,A企业实现净利润的情况如下：
1月至6月份实现净利润600万元；7-12月份实现净利润660万元,无其他所有者权益变动。
根据上述资料,回答下列问题:
1.2004年1月1日投资时的初始投资成本为( )万元。
A.000
B.1500
C.1000
D.500
2.2005年1月1日再投资时追溯调整形成的未分配利润为( )万元。
A.120
B.30
C.1455
D.1485
3.2005年由于被投资单位接受捐赠使化新公司增加的资本公积为( )万元。
A、500
B.400
C.300
D.200
4.化新公司2005年应确认的投资收益为( )万元。
A.900
B.360
C.600
D.540
5、化新公司2005年末长期股权投资的账面价值为( )万元。
A、6420
B.7260
C.7390
D.6978
6.2006年化新公司取得的股权转让收益为( )万元。
A.389
B.1067
C.1190
D.1289
(二)
山泉有限责任公司每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。
1.经董事会批准,山泉公司于2003年度开始执行《企业会计制度》,有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下:
(1)从2003年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为递延法。山泉公司历年的所得税税率均为33%。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来三年内转回。
(2)从2003年1月l闩起,办公楼的预计使用年限由25年改为20年。根据税法规定,办公楼采用平均年限法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为零。上述办公楼是2000年12月以一块土地使用权换入的,换出土地使用权的账面余额为3600万元,公允价值4000万元,支付补价200万元,换出土地使用权按计税价格,1000万元的5%交纳营业税(不考虑其他相关税费)。按照制度规定,首次执行《企业会计制度》,对固定资产使用年限所作的变更,应作为会计政策变更。
(3)从20003年1月1日起,山泉公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。生产设备的账面原价为2400万元(未计提减值准备),预计净残值为零,预计使用年限为10年；根据税法规定,该生产设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。该生产设备从2001年12月起开始使用。折旧方法改变后,原预计净残值和原预计使用年限不变。假设按照制度规定,固定资产折旧方法的变更,属于会计估计变更。
(4)山泉公司于2001年1月1日对乙公司投资2000万元,占乙公司有表决权股份的30%(假定初始投资成本与享有被投资单位所有者权益的份额相等),山泉公司采用成本法核算该投资。2003年1月1日起改按采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为33%。
乙公司2001年、2002年的净利润分别为=340万元、510万元,山泉公司于2002年从乙公司分得的现金股利为朴万元。
2.山泉公司2003年度会计报表对外报出日为2004年3月2日,在日后期间发生如下事项:
(1)2003年12月31日,企业对一项账面余额为500万元的固定资产进行检查时,发现存在减值的迹象,预计可收回金额为470万元,计提了30万元的减值准备。日后期间证据表明,可收回金额为400万元。
按照税法规定,计提的减值准备不得在税前扣除,但可以是实际发生损失时扣除。
(2)2003年12月25日,山泉公司向丙公司销售商品确认了收入800万元,成本600万元。但由于产品质量存在问题,丙公司坚持要求退货,但答应可以换货,已付的全款不用退回。甲公司于2005年1月15日收到退货。
其他有关资料如下:
(1)甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月2日完成。
(2)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除增值税、所得税以外其他相关税费的影响。
(3)预计甲公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。
根据上述资料,回答下列问题:
1.2000年12月以土地使用权置换取得的办公楼的入帐价值为( )万
元。
A.3600
B.3800
C.4000
D.4100
2.2003年山泉公司办公楼会计政策变更的累积影响数为( )万元。
A．23．5
D.26.9
C.34.6
D.53.6
3.2003年生产设备应计提的折旧额为( )万元。
A.300
B.350
C.450
D.480
4.2003年投资会计政策变更的累积影响数为( )万元。
A.102
B.160
C．68
D．170
5．资产负债表日后期间补提的固定资产减值准备为( )万元。
A．100
B.70
C.30
D. 0
6.日后事项产生的递延税款的金额为( )万元。
A．66
B.50
C.23.1
D.89.1

参考答案

一、单项选择题
1. B 2. D 3.C 4.B 5 A
6. B
[解析]该公司2003年应收账款周转次数=500÷(120+240)÷2=2.78(次)
该公司2003年应收账款周转天数=360/2.78=129.6(天)。
7. C
[解析]已获利息倍数=(24+6)÷6=5。
8. B
[解析]净资产利润率(24—8)/(100+140)÷2=13.33%。
9. B
[解析]净资产收益率；净资产收益率=销售净利润率×资产周转率×权益乘数=2.5%×2.222×2.4=13.3、3%
10. C
11. A
12. C
[解析]本题的考核点是坏账准备计提金额的计算。应补提的坏账准备=(70+10)*5%-(-3)=7(万元),应收票据不计提坏账准备。
13. D
14. D
[解析]本题的考核点是现金折扣的核算。应给予客户的现金折扣=20000×(1+17%)×1%=234(元)。
15. D
[解析]本题的考核点是贴现的核算。
票据到期值=117 000×(1+120÷360×6%)=119340(元)
贴现息=119340×90÷360×8%=2 386.80(元)
贴现净额=119340—2 386.8=116 953.2(元)
16. A
[解析]本题的考核点是短期投资的核算。
短期投资成本=20×(15一0.4)=292(万元)
计提跌价准备=292—20×12=52(万元)
处置投资收益=20×14-(292-52)=40(万元)
投资损失=52-40=12(万元)
或者直接计算=(15—0.4－14)×20=12(万元)
17. C
[解析]本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23-8.22)=5(万元)。
18. C
[解析]本题的考核点是外币业务的核算。购入时:
借:银行存款——美元户(240*8.21) 1970.4
财务费用 9.6
贷:银行存款——人民币户(240*8.25) 1980
3月31日计算外币银行存款的汇兑损益:
借:银行存款——美元户[240*(8.22—8.21)]2.4
贷:财务费用 2.4
2002年3月所产生的汇兑损失=9.6—2.4=7.2(万元人民币)。
19. C
[解析]接受外币资本投资时,如果合同没有约定折算汇率,应按收到外币款项时的市场汇率折算,折算后的实收资本=300×8.2+lOO×8.25=2460+825=3285(万元)
实收资本账户不是外币账户,期末不存在汇兑损益调整问题,因此,该企业2002年末资产负债表中“实收资本”项目应为3285万元人民币。
20. D
[解析]本题的考核点是计划成本法。
材料成本差异率=[2+(—10)]/(300+700)=—0.8%
本月结存材料的实际成本=(300+700-800)×(1—0.8%)=198.4(元)
21. A
22. B
[解析]本题的考核点是存货跌价准备。应补提的存货跌价准备总额=甲[(10—8)-1]+乙(0—2)+丙[(18—15)-1.5]=0.5(万元)。
23. B
24. B
[解析]本题的考核点是双倍余额递减法。双倍余额递减法年折旧额的计算:
第1年=800×2/5=320(万元)
第2年=(800-320)×2/5=192(万元)
25. D
[解析]本题的考核点是双倍余额递减法。
2003年计提的折旧=2003年l—11月折旧额+2003年12月折旧额=498×(2/5)×(11/12)+[498—498×(2/5)]×2/5×(1/12)=192.56(万元)。
26. D
[解析]本题的考核点是固定资产改扩建的核算。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值。该生产线新的原价=(1000-300)+800-50=1450(万元)。
27. A 28. A 29. C
30. A
[解析]本题的考核点是长期债权投资的核算。债券投资溢价或折价；债券初始投资成本一债券费用一应计利息一债券面值=1105—50-20-5-1000=30(万元)。
31.B
[解析]本题的考核点是转让无形资产(出售)的核算。转让该专利权形成的净损失=(48-48÷5÷12×27+20×5%)-20=7.4(万元)。
32. A 33.A
34. A
[解析]该题中诉讼很可能导致经济利益流出企业,故应确认负债金额100万。
35. C 36. A 37. A
38. B
[解析]本题的考核点是所得税递延法的核算。
可抵减时间性差异=160-(80—50)=130(万元)
可抵减时间性差异影响额=130*33%=42.9(万元)
2002年年末“递延税款”科目的贷方余额=66－42.9=23.1(万元)。
39. A 40. D

(二)多项选择题
1. AB 2. ABC 3. AB 4. AB 5.ABCD 6. ABCD 7. AC 8.AD
9.ABCD 10.ABCD 11.AC 12.BC D 13.BCD 14.AC 15.AD 16.AD 17.BCD
18.ABCD 19.ABCD 20.ABC 21.AD 22.ABCD 23.ACD 24.BCD 25.ABCD
26.ABC 27.ABC 28.ABC 29.ABD 30.AD

三、计算题
(一)
1. A
2002年增发普通股股份数=10000000÷5=2000000(股)=200(万股)
2. D
2002年全年债券利息=1000×8%=80(万元)
3. C
增发公司债券方案下的2002年全年债券利息=(1000+1000) × 8%=160(万元)
4. B
计算每股利润的无差异点,并据此进行筹资决策
①根据题意,列方程



每股利润无差异点的息税前利润=[160×4200-80×4000]÷4200+4000=1760(万元)
②筹资决策
∵预计息税前利润=2000万元>每股利润无差异点的息税前利润=1760万元
∴应当通过增加发行公司债券的方式筹集所需资金
本题的考核点是每股利润无差异点的计算及其决策。
(二)
1. C
2.B应当予资本化的利息金额=([200× 3/12+=100()×1/12+(1200+3000)×
5/12+800×3/l2)×6%=150(万元)
3、AD
4.BD商品房的公允价值比=6500/(6500+1500)=81.25%
商品房的入账价值=[(8150—1588)+1400+400—202]×Ul.25%=6630
办公楼的公允价值比=100%—81.25%=18.75%
办公楼的入账价值=[(8150—1588)+i400+400—202]×19.75%=1530

四、综合分析题
(一)
1. B
化新公司对A企业投资成立的日期,即股权受让日为2004年1月1日。投资时按成本法核算:
借:固定资产清理 1500
累计折旧 500
贷:固定资产 2000
借:长期股权投资——A企业 1500
贷:固定资产清理 1500
(2)借:应收股利(300*15%) 45
贷:长期股权投资——A企业 45
借:银行存款 45
贷:应收股利 45
2. A
2005年1月1日,化新公司持股比例达到60%,应由成本法核算改为权益法核算。
第一,对原成本法核算进行追溯调整,调整原投资的账面价值
2004年投资时产生的股权投资差额=1500－－10200*15%=-30(万元)(贷方差额)
2004年应确认的投资收益=800*15%=120(万元)
借:长期股权投资——A企业(投资成本) 1485
长期股权投资——A企业(损益调整) 120
贷:长期股权投资——A企业 1455
资本公积——股权投资准备 30
利润分配——未分配利润 120
将损益调整明细科目余额转入投资成本明细:
借:长期股权投资——A企业(投资成本) 120
贷:长期股权投资——A企业(损益调整) 120
第二,追加投资时
借:长期股权投资——A企业(投资成本)4835
贷:银行存款 4835
计算再投资时的股权投资差额
股权投资差额4835－－10700*45%=4835－4815=20(万元)(借方差额)
借:资本公积——股权投资准备 20
贷:长期股权投资——A企业(投资成本) 20
3. C
借:长期股权投资——A企业(股权投资准备)300
贷:资本公积——股权投资准备(500*60%) 1300
4. D
借:长期股权投资——A企业(损益调整) 540
贷:投资收益 (900*60%) 540
5. B
2005年末长期股权投资账面价值二投资成本(1485+120+4835－－20)+损益调整(120－120+540)+股权投资准备(300)=6420+540+300=7260(万元)
6. C
股权转让成立日为2006年7月1日:上半年A企业实现净利润600万元,化新公司长期股权投资账面价值增加360万元(600*60%),转让前长期股权投资账面价值为7620万元(7260+360)。
股权转让收益=5000－620*50%=1190(万元)
(二)
1. C
借:固定资产 4000
贷:无形资产——土地使用权 3600
应交税金——应交营业税 (4000*5%) 200
银行存款 200
2. D
2003年1月1日
会计政策变更累积影响数计算表 单位:万元

年度
按原会计政策计算的折旧费用
按变更后的会计政策计算的折旧费用
所得税前差异
所得税影响
累积影响数

2001
160
200
40
13．2
26．8

2002
160
200
40
13．2
26．8

合计
320
400
80
26．4
53．6


(变更前每年折旧额=(4000—0)/25=160万元；变更后每年折旧额=(4000—0)/20=200万元)
借:利润分配——未分配利润 53.6
递延税款 26.4
贷:累计折旧 80
借:盈余公积一一法定盈余公积(3.6*10%)5.36
盈余公积一一法定公益金(53.6×5%) 2.68
贷:利润分配一一未分配利润 8.04
3. D
2003年生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法,属于会计估计变更,按照未来适用法进行处理。
2002年末止,设备原值2400万元,累计折lB 240万元(2400/10×1),固定资产净值2160万元；从2003年起,预计使用年限9年,预计净残值为0,则:2003年折旧额=(2160—0)*(2/9)=480(万元)
4. D
填列会计政策变更累积影响数计算表
2003年1月1日
会计政策变更累积影响数计算表 单位:万元

年度
按原会计政策确认的投资收益
按变更后的会计政策计算的投资收益
所得税前差异
所得税影响
累积影响数

2001
0
102
102
0
102

2002
85
153
68
0
68

合计
85
255
170
0
170


[注：102=340*30%；153=510*30%]
调整会计政策变更累积影响数:
借:长期股权投资一乙公司(损益调整) 170
贷:利润分配一未分配利润 170
调整盈余公积:
借:利润分配一未分配利润 25.5
贷:盈余公积(170*15%) 25.5
5. B
补提固定资产减值准备
借:以前年度损益调整(调整营业外支出)70
贷:固定资产减值准备 70
6. C
①应交所得税=(调整的利润总额+纳税调整额)×33%[(-70—800+600)+701)*33%=(-270+70)*33%=－－66(万元)
②计算时间性差异影响额
固定资产减值准备产生的可抵减时间性差异影响额=70*33%=23.1(万元)
③
借:应交税金——应交所得税 66
递延税款 23.1
贷:以前年度损益调整(调整所得税) 89.1
注:日后期间销售退回作为调整事项处理
借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)800
应交税金——应交增值税(销项税额) 136
贷:预收账款 936
借:库存商品 600
贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本) 600　
]]>BBSaaron2007-6-1 21:10:10http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-2/77.html
《财务与会计》试卷的题型有：单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题四种类型。试卷总分140分，其中单项选择题40分，多项选择题60分，计算题16分，综合分析题24分。
　　1.单项选择题

　　单项选择题共有40个小题，每小题1分，共计40分。要求在四个备选项中选出一个正确答案。一般主要涉及到财务管理中的公式、计算以及基本概念等理论知识，会计部分考核内容主要以会计核算、基本概念以及基础理论为主，其中公式、计算、会计科目的使用以及会计计量、会计分录等是这部分中的重头戏。一般每章内容都会涉及，题量最少1～2个，重点章节最多可达5～6个。

　　2.多项选择题

　　多项选择题共有30个小题，每小题2分，共计60分。要求在多个备选项中，选出2个或2个以上的正确答案。错选，不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。从本题主题要求看，1999年和2000年考试题中只提示有2个或2个以上的正确选项，也即不排除所有选项如ABCD都正确的可能，可以全选。但从2001年开始，试题中明确指出：“至少有1个错项”，也即至少有一个选项是错误的，因此，不能几个选项都选，如ABCD四个备选项中，最多只能选3个，不能全选。考生在考试过程中，一定要仔细阅读题上要求，严格按规定答题，尽量避免不必要的失误。多项选择题考核内容主要以概念、规则等理论表述为主，只有极少数的计算，另外有一些会计分录的内容。多项选择题在各章中大致呈均衡分布，每章题量1～2个，重点章节内容最多可达3～4个。

　　3.计算题


　　计算题共有两个大题，总分16分。其中，每一大题中又有4个选择题，每小题2分：在试题要求方面，除了1999年属于单选和多选混合选择外，其余年度均为单选题。

　　本题中一般有一个财务管理题，一个会计题。财务管理内容以计算为主，会计内容包括计算和会计核算题。同一大题中多个选择题之间有时有一定的前后衔接关系，有时又是彼此毫无瓜葛、很独立的内容。计算题一般往往分布在个别重点章节。近年采，随着试题难度的加大，计算题的覆盖面也越来越宽，不仅涉及到多个不同章节的内容，而且出现了财务管理与会计内容相结合的趋势。

　　4.综合分析题

　　综合分析题共有两个大题，总分24分。其中，每一大题中又有6个选择题，每小题2分。在试题要求方面，全部都是单选和多选混合选择，错选不得分；少选，每个选项得0.5分。本题中一般主要以会计内容为主，但也有个别小题涉及到财务管理内容：会计内容包括计算、会计核算以及会计报表等内容。同一大题中多个选择题之间有一定的前后衔接关系，个别选项也有单独的内容，可独立解答。综合题一般主要分布在重点章节，近年来，随着试题难度的加大，综合题的覆盖面也越来越宽，不仅同时跨越多个不同章节的内容，而且也出现了财务管理与会计内容的融合。]]>BBSaaronmuch2007-6-2 0:45:40http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-2/78.html1.下列有关注册 税务 师代理范围和注册 税务师 权利与义务的表述,正确的是( )。
A.经纳税人同意,注册税务师可以代理领购增值税专用发票
B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记,但不能代理办理注销税务登记
C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托,但没有义务制止其行为或报告税务机关
D.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《税务代理协议书》,不得以个人名义承揽业务
标准答案:D
依据:教材第一章第四节,第16—18页。
考核目的:税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。
2.根据《中华人民共和国税收征收 管理 法实施细则》的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,应( )。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款
B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款
C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款
D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
标准答案:D
依据:教材第一章第二节,第23页。
考核目的:《征管法》受托方的法律责任。
3.下列关于账簿设置的表述,正确的是( )。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
标准答案:D
依据:教材第二章第二节,第32页。
考核目的:设置账簿的范围。
4.纳税人与其关联 企业 未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关白该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。
A.5 B.7 C.10 D.15
标准答案:C
依据:教材第二章第二节,第37-38页。
考核目的:关联企业纳税调整。
5.下列关于税款追征权的表述,正确的是( )。
A.因扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到10年
B.因税务机关的责任,致使纳税人未缴或者少缴税款的,税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金
C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
D.因纳税人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关可在3年内追征税款,但不加收滞纳金、罚款
标准答案:C
依据:教材第二章第三节,第44页。
考核目的:税款追征权的实行。
6.银行及其他金融机构来按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的,税务机关除责令其限期改正,并可处( )的罚款。
A.2000元以上1万元以下 B.2000元以上2万元以下
C.1万元以上5万元以下 D.2000元以上5000兀以下
标准答案:B
依据:教材第二章第二节,第52页。
考核目的:其他违法行为及处罚。
7.关于金融 保险 业营业税纳税申报的表述,正确的是( )。
A.银行每季末最后一旬应得的贷款 利息 收入,可以在本季度内缴纳营业税,也可以在下季度缴纳营业税,但在确定后一年内不得变更
B.以一个季度为一个纳税期的,应于季度终了后15日内,向主管税务机关申报缴纳税款
C.以一个月为纳税期的,应于次月7日内向主管税务机关申报缴纳税款
D.除银行、财务公司外,其他的金融机构均以一个月为纳税期限
标准答案:A
依据:教材第七章第三节,第263页。
考核目的:金融保险业营业税纳税申报的期限。
8.下面几种发票类型中,属于专业发票类型的是( )。
A.废旧物资收购发票 B.增值税专用发票 C.国有电信企业的电报收据 D.产权交易专用发票
标准答案:C
依据:教材第四章第一节,第104页。
考核目的:专业发票的类型。
9.某商贸公司为增值税一般纳税人,2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为( )。
A.借:应交税金——应交增值税(已交税金) 148000
贷:银行存款 148000
B.借:应交税金——未交增值税 148000
贷:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)148000
C.借:以前年度损益调整 148000
贷:银行存款 148000
D.借:应交税金——未交增值税 148000
贷:银行存款 148000
标准答案:D
依据:教材第五章第二节,第127页。
考核目的:应交纳增值税的会计处理。
10.某食品加工厂系增值税一般纳税人,生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时,发现该厂2003年1月份第318号凭证,会计分录为:
借:应付福利费 16000(成本价)
贷:产成品——腊肠 16000(成本价)
凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实,为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项,则正确的说法是( )。
A.该厂的行为不属于偷税行为,属于正常的集体福利支出
B.该厂的行为属于偷税行为,按税法规定属于视同销售货物行为,按同类产品售价计提销项税额
C.该厂的行为属于偷税行为,应将“产成品——腊肠”调整为“产品销售收入"16000元,并计提相应的销项税额
D.该厂的行为不属于偷税行为,但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额,作进项税额转出的账务处理
标准答案:B
依据:教材第五章第二节,第132页。
考核目的:代理纳税审查。
11.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。
A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人,2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等,取得废旧物资收购站开具的经 税务 机关监制的普通发票,按发票上注明金额的10%计算进项税额
B.某造纸厂系增值税一般纳税人,利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊,根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
C.某啤酒厂系增值税一般纳税人,直接从饭店收回旧啤酒瓶,开具了从税务机关购领的收购凭证,并按10%计算进项税额
D.某炼钢厂系增值税一般纳税人,从小规模纳税人处收购钢铁,取得普通发票一张,按普通发票注明金额的13%计算进项税额
标准答案:A
依据:教材第七章第一节,第205页。
考核目的:进项税额的抵扣。
12.某纳税人2002年5月18日开业,2003年1月申报缴纳2002年度 企业 所得税10万元,则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为( )
A.2002年1月1日？2002年12月31日 B.2002年5月1日？2002年12月31日
C.2002年5月18日？2002年12月31日 D.2002年6月1日？2002年12月31日
标准答案:C
依据:教材第八章第一节,第287页。
考核目的:了解《企业所得税年度纳税申报表》的有关项目。
13.下列运输费用单据中,不能计算进项税额抵扣的是( )。
A.国营水上运输单位开具的运费发票 B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票
C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据 D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票
标准答案:B
依据:教材第七章第一节,第205页。
考核目的:进项税额抵扣凭证的规定。
14.下列有关消费税征税规定的表述,正确的是( )。
A.商场零售化妆品时,其包装物不能分别核算的,计征消费税
B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的,该押金应按含税价计征消费税
C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税
D.按现行税法规定,白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
标准答案:D
依据:教材第七章第二节,第253页。
考核目的:消费税的征收范围。
15.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,( ),不足以缴纳税款的,可 申请 延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会 保险 费后
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后
标准答案:B
依据:教材第二章第三节,第47页。
考核目的:延期纳税的条件。
16.车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆( )制定的。
A.市场交易价格
B.申报纳税时间的当月1日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格
C.市场平均交易价格
D.成本+利润+税金(不含增值税)的组成价格
标准答案:C
依据:教材第九章第六节,第408-409页。
考核目的:车辆购置税的最低计税价格。
17.注册 税务师 审查外商投资企业应纳税所得额时,允许在所得税税前列支的费用是( )。
A.职工的境外商业保险费 B.因逾期归还银行贷款,支付给银行的罚息
C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠 D.支付给总机构的特许权使用费
标准答案:B
依据:教材第八章第二节,第318页。
考核目的:外商投资企业应纳税所得额的确定。
18.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,对一些在签订时无法确定计税金额的 合同 ,目前采用的纳税办法是:签订时,先按每份合同定额贴花5元；结算时,再按实际金额和适用税率计算( )。
A.减半贴花 B.全额贴花 C.补贴印花 D.加倍贴花
标准答案:C
依据:教材第十三章第一节,第580页。
考核目的:应税合同缴纳印花税的具体规定。
19.税务机关在对某企业进行纳税 检查 过程中,发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元,税务机关对其作出追缴税款,加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定,并送达处罚决定及处理决定书,该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议,其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。
A.10 B.15 C.30 D.60
标准答案:D
依据:教材第十四章第二节,第607-608页。
考核目的:复议申请的法定期限。
20.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的 商品 、货物或者其他财产变价抵缴税款,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。
A.3 B.7 C.10 D.15
标准答案:A
依据:教材第二章第二节,第41页。
考核目的:采取税收强制措施的有关规定。
二、多项选择题(共10题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
21.下列有关办理 税务 登记的做法,正确的有( )。
A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的,应在变更税务登记之后重新 申请 税种认定登记,并附送申请报告
B.纳税人被工商行政 管理 机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C.纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并向迁达地税务机关申请办理税务登记
标准答案:A、D
依据:教材第三章第一节,第67页。
考核目的:税务登记的有关程序。
22.下列说法中,符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是( )。
A.延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准,但最长不得超过3个月
B.纳税人确有特殊困难的,不能按期缴纳税款的,可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税
C.纳税人符合延期纳税条件的,经县以上税务局(分局)局长批准,在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次,需要再次延期缴纳的,必须报经省级税务局局长批准
D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金
标准答案:B、D
依据:教材第二章第三节,第47页。
考核目的:延期纳税的有关规定。
23.纳税申报方式中,下列属于数据电文方式的是( )。
A.邮寄 B. 网络 传输 C.电话语音 D.电子数据交换
标准答案:B、C、D
依据:教材第二章第二节,第34页。
考核目的:纳税申报的方式。
24.欠缴税款的纳税人( )时,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。
A.以等价交换方式转让财产 B.存在大量尚未到期的债权
C.怠于行使到期债权 D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
标准答案:C、D
依据:教材第二章第二节,第42页。
考核目的:税务机关代位权、撤消权行使的前提条件。
25.某日化工厂系增值税一般纳税人,当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款),取得了增值税专用发票,则可将发票上注明的税金作为“应交税金——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。
A.生产车间为一线职工购买的劳保服装
B.工会组织给职工过节外购的食用植物油
C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备
D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用
标准答案:A、C、D
依据:教材第六章第二节,第155页。
考核目的:工业 企业 增值税的核算。
26.下列金融业务中,有关营业税计税依据的确定,表述正确的是( )。
A.金融机构从事外汇买卖业务,以卖出价为营业额
B.金融机构销售账单凭证、支票,以取得的收入为营业额
C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款 利息 减去存款利息的余额为营业额
D.金融机构进行 债券 转让业务,以买卖债券的价差收入为营业额
标准答案:B、D
依据:教材第七章第三节,第262页。
考核目的:营业税的计税依据。
27.增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时,对增值税专用发票的正确处理方法是( )。
A.如果销货方已将“记账联”作账务处理,可在收到购货方退回“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样,并开具相同内容的红字专用发票
B.如果销货方未将“记账联”作账务处理,应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样,并依次粘贴在“存根联”后面
C.如果购货方已付货款并入账,购货方应当向当地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”送交销货方,在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款
D.如果购货方已付货款,销货方应向所在地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”作为开具红字专用发票的依据,将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方
标准答案:B、C
依据:教材第十一章第一节,第443页。
考核目的:增值税专用发票的处理。
28.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是( )。
A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费
C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D.从外商投资企业取得的股息、红利所得
标准答案:A、B、D
依据:教材第八章第三节,第372页。
考核目的:个人所得税的免征项目。
29.纳税人对税务机关作出的( )行为不服,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金 B.罚款
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.拍卖或者变卖扣押,查封的 商品 、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得扣缴税款
标准答案:B、C、D
依据:教材第十四章第一节,第602—603页。
考核目的:行政复议的受案范围。
30.根据《中华人民共和国 土地 增值税暂行条例实施细则》的规定,纳税人在计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。
A.金融机构加收的罚息 B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出 D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
标准答案:A、B、C
依据:教材第九章第一节,第387页。
考核目的:土地增值税的计算方法。
]]>BBSaaronmuch2007-6-2 0:47:50http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-2/79.html
第二章 增值税

本章新增内容:
　　（1）P65～P68　有关一般纳税人的认定以及商贸企业一般纳税人的管理，增加了一些新政策
　　（2）P71　关于增值税征税范围的具体规定当中，增加了一些项目（9至15条），以及不征收增值税的货物里的6至7条也是新增的
　　（3）P80　在减免税中将一些已经到了期限的减免税条款删除了，另外增加了债转股企业的增值税优惠
　　（4）P97　计算抵扣的进项税中的免税农产品中的烟叶税
　　（5）P99　运费抵扣中运输发票的凭证有新的管理规定以及购买税控收款机抵扣进项税额的规定
　　（6）P102　关于返还收入的处理
　　（7）P122　第八节　特定的货物交增值税的政策中，增加了黄金、铂金如何交增值税的规定
　　（8）P129　三、增值税专用发票抵扣管理的规定
　　（9）P135　出口货物退（免）税全部重新编写

一、征税范围

1、一般规定
　　（一）销售货物
　　（二）提供加工修理、修配劳务
　　（三）进口货物

2、特殊规定

（一）特殊项目(4项)

1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。
　　 2.银行销售金银的业务。
　　 3.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
4.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。


(二) 视同销售货物
　　（1）将货物交付他人代销
　　（2）销售代销货物
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
　　（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
　　（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
　　（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。



共同点：
　　1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定，而不能用移送货物的帐面成本；
　　2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣；
　　不同点：
　　购买的货物用途不同，处理也不同
　　1.购买的货物：用于投资、分配、赠送--视同销售计算销项税
　　2.购买的货物：用于非应税项目、集体福利和个人消费--不得抵扣进项税

(三)混合销售行为和兼营行为

1、关于混合销售行为的几项特殊规定
　　（1）运输行业混合销售行为的确定
　　从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。
　　（2）电信部门混合销售行为的确定
　　电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。





比较混合销售与兼营非应税劳务 行为
判定 税务处理
混合销售 强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 依纳税人经营主业，只征一种税
兼营非应税劳务 强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 依纳税人核算水平
1.分别核算：征两税
2.未分别核算：征增值税




其他按规定属于增值税征税范围的内容和不征收增值税的货物和收入，注意单多选题，在这就不赘述！一定要背！

商业企业向供货方收取的部分收入征税问题：注意与货物有关的平销返利冲减当其增税税进项税金，非与货物有关的返还性收入，征营业税！此点很重要与考试计算题密切相关！
补丁：

1、关于新办的商贸企业一般纳税人认定重情况分以下几种：

A新办的小型商贸企业，不到180万一律按小规模纳税人管理，到了180万申请后进入辅导期。

B有固定场所和货物实务的新办商贸零售，可直接进入辅导期纳一般纳税人管理

C注册资金500万，人员50人以上的可不实行辅导期直接进入一般纳税人管理

D有固定场所、购销渠道、完善管理核算体系可不实行辅导期直接进入一般纳税人管理

2、增值税的征收范围是个很重要的问题，单选与多选都有可能考，每条都要好好理解
]]>BBSaaronmuch2007-6-2 0:50:26http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-2/80.htmlBBSaaronmuch2007-6-2 0:58:46http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-21/116.html纳税客体：区分不同税种的主要标志
我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率
人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例
一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次
特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税
财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税
农业税类：农业税、牧业税
税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权
地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船
国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易
国税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧
中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
地方政府固定收入：
共享收入：1、增值税：（不含进口环节）中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。


修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（不包括对不动产的修理、修配）
属征税范围的特殊项目：1、货物期货（在交割环节） 2、银行销售金银 3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费
自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人
自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退
转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围
生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退
销售或进口13%的货物税率：1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。
向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。
金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。
征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）
购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额
销售农机配件适用17%税率
运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票）。
销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。
将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。
杂志：适用13%的增值税率。
原油和盐：17%
天然气、煤、矿产品：13%
防伪税控专用发票：2003年3月1日
混合销售：50%以上
饭店附设小卖部零售收入：收入/（1+4%）×4%
通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款
不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物
免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率） 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率 4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率） 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额
以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款
进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税
汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税
消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱（50000支）150元，②比例：每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨 ；3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妆品（含成套）30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油（无铅）0.2/升 （有铅）0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽车轮胎10% 10、摩托车10%
酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类）
卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）
通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税
以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等
外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣
2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣
酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法
白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税
自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×（1+成本利润率）／（1-销售税率），销售税组价同 亦为：（成本+利润）／（1-销售税率）
酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额
委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款
委托方组价：（材料成本+加工费）/（1-销售税率） （无受托方同类消费品的销价）
进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款
进口组价：（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）
消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地
消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减
价外税：视为含税收入
外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围
出厂前抽检品：不能视同销售
外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除
营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产
3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育
5%：服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业
5%-20%：娱乐业(05年台球，保龄球已由20%下调至5%)
交通运输业：远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）
建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围。
服务业：旅代饮旅仓租广
服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租（不配人，按天收租）业务和航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务
转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉
单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征
建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款
自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：按建筑业缴纳营业税（=组价×3%），再按销售不动产征收营业税[=售价（预收款）×5%]
建筑业营业税组价=工程成本×（1+成本利润率）/（1-3%）
融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数）
实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出
金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。
银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额
储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额
营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）
代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税
发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税
受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税
销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。 不同时符合的，全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税
自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他
新增中石化集团公司土地租金收入征营业税的规定
自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票，可按发票上注明的增值税额，抵免当期应纳营业税额，或者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免额：可抵免额＝价款/（1+17％）*17％，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（非常重要，其实是鼓励购买税控收款机的一项政策）
营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次（天）营业额50元
免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险） 2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3、个人转让著作权 4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税 5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率 6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征 9、.盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天 2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天 4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天 5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天 6、金融商品转让业务：所有权转移之日 7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天
（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项）
金融业（不包括典当业）纳税期限：一个季度
纳税地点：1、应税劳务发生在外县（市）：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地 2、承包跨省工程：机构所在地
城建税：本身没有特定、独立的征税对象
计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据
税率：7%，5%，1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村）
供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税
对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税（及教育费附加）
城建税与增值税消费税：在缴税入库的时间上不一定完全一致
教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位
关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人或托运人
2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个
四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税
真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低
特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个（反倾、反补）期限一般不超5年
完税价格还应计入：1、除购货佣金以外（即：购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。 5、买方直接或间接支付的特许权使用费（除境内复制权费）6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
不得使用以下价格估定完税价格：1、境内生产的货物的境内销售价 2、可供选择的价格中较高的价格 3、货物在出口地市场的销售价格 4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格 5、出口到第三国或地区的货物的销售价格 6、最低限价或武断虚构的价格
进口的参展品：如果留购才应交纳关税
租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。
特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”
出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除
运输及相关费用、保险费的计算：1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率（额）计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：邮费 3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1% 4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费
关税减免：1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。 ⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物 2、特定减免税：①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易）⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策 3、临时减免税
现行行邮税率：50%，20%，10%
申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内
一年内申请退税的情形：1、海关误征，多纳税款 2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 4、原状复运进境或出境的
纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼
顺序：进口货价、运费（2%）、保险费（3%）→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税
资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人
中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税（只征收矿区使用费）
资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位
代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
代扣代缴资源税纳税地点：收购地
房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免
房地产:)：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免
企业兼并转让房地产：暂免
四级超率累进税率：1、增值额与扣除额的比率<50%：增值额×30% 2、50%-100%：增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、100%-200%：增值额×50%-扣除项目金额×15% 4、>200%：增值额×60%-扣除项目金额×35%
扣除项目：1、取得土地使用权所支付的金额：地价款（契税）、有关费用（登记、过户手续费） 2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等）） 3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育 5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除 6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
转让旧房的扣除项目：1、评估价格 2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3、在转让环节缴纳的税金
建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按规定计征
自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税
时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报
(从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除)
土地增值税属特定目的税类; 土地使用税属资源税类
土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准
免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）；人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地（房产：免房产税）
省级地税局确定减免：1、个人住房及院落 2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地 3、免税单位职工家属的宿舍用地 4、安置残疾人一定比例的福利工厂
房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地（不论何时经租）：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免
房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。
原值一次减除10%-30%的扣除比例
融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定
个人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税
财政部批准免税的房产：1、损坏不堪使用和危险房屋 2、企业停产撤消闲置不用的房产（省批） 3、房产大修停半年以上 4、地下人防设施，暂不征收 5、微利和亏损企业，一定期限内暂免 6、高校后勤实体免征
车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算；超过半吨，按1吨计算
客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税
船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2
载重量不超过一吨的渔船：免税
财政部批准免税的车船：1、企业内 2、农用拖拉机 3、残疾人专用车辆 4、企业办的学校等用车能划分清楚的
公园清洁船：不属免税船只
纳税地点：纳税人所在地（经营所在地、机构所在地）；个人的住所所在地





印花税：书立、使用、领受
当事人的代理人有代理纳税的义务
产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
印花税比例：1、0.05‰：借款合同； 2、0.3‰：购销、建安、技术； 3、0.5‰：加工承揽、建筑工程勘察设计、货运（不含押运费）、产权转移书据、营业帐簿中资金帐； 4、1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险； 5、2‰：股权转让书据
建安合同印花税计税依据：承包金额（不做任何剔除）
财产租赁合同：计税依据为租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花
货运合同金额：不包括装卸费、保险费等
借款合同：1、流动资金周转性借款合同：以其规定的最高额为计税依据 2、借款方以财产作抵押，按借款合同贴花，无力偿还财产转让时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据规定计税贴花 3、融资租赁业务签定的融资租赁合同，暂按借款合同计税 4、基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花，最后签定总合同，只就余额计税贴花
修改对外合同：差额、当日汇率
技术合同的计税依据：价款、报酬或使用费
技术开发合同：只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据
按金额比例贴花未标明金额的：按所载数量及国家牌价计算金额，无则按市场价格计算金额，然后计算
金额为外币：按书立当日外汇牌价
应纳税额不足1角的：免纳
一角以上的：税额尾数不满5分的不记，满5分的按1角计算
分包或转包：两道纳税
国内联运起运地结算运费：以全程为依据；分程结算运费的以分程为依据
印花税票为：有价证券，九种，168.80元
优惠：1、副本或抄本免税 2、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免费 3、对国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同免税 4、对无息、贴息贷款合同免税 5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税 6、对房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税 7、对农牧业保险合同免税 8、特殊货运凭证免税
违规处罚：1、未注销或画销的，1-3倍罚款； 2、未贴或少贴的，3-5倍罚款；3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1万元以下的罚款 4、伪造：提请追究刑事责任 5、对汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备查的，5000元以下罚款，严重的撤消汇缴许可证 6、未按规定期限保存凭证的，5000元以下罚款。
契税：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，属财产税
征税对象：境内转移土地（使用权）、房屋权属（所有权）：国有土地使用权的出让、转让；房屋的买卖、赠与、:)。不包括农村集体土地承包经营权的转移。
视同房屋买卖的特殊情况：1、以房产抵债或实物:)房屋 2、以房产作投资（按现价）或作股权转让（按买价） 3、买房拆料或翻建新房
房屋买卖中契税的计税依据：不动产成交价格
契税特殊情况：1.公司制改造：涉及土地、房屋权属转移的，征；其他不征或免征 2.企业合并：如合并前为相同投资主体的，不征；其余征收 3.企业分立：不征 4.债务重组：股权转让中权属不发生转移，不征；增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的，征收 5.破产：对债权人免征；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收
以划拨方式取得土地使用权：批准转让时，转让者补缴契税（依据：补缴的土地使用权出让费用或土地收益）
优惠：1、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征 2、因不可抗力灭失住房，酌情减免 3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免 4、符合减免税规定的纳税人，签定合同后10日内办理减免税手续
契税纳税义务发生时间：签定房地产转让合同的当天
企业所得税纳税义务人条件：1、在银行开立结算帐户 2、独立建立帐簿，编制财务会计报表 3、独立计算盈亏
纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织
两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18%；年应纳税所得额3-10万元的企业：27%（季度换算为年再比3万、10万）
接受货币捐赠：未做计税收入规定
若实物捐赠出售或清算的价格高于接受捐赠时的实物价格：在计算应纳税所得额时已直接扣除的费用部分，不能在会计核算中再重复扣除
纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业收入处理
企业在建工程发生的试运行收入（净收入）：应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本
自2001年12月31日起，金融企业不再提取坏账准备金，对符合规定的坏账，可据实在税前扣除
自2002年11月7日起，发放的贷款逾期（含展期）90天尚未收回的应收未收利息，按规定计入应纳税所得额，超过90天的，实际收回时再计入
金融企业按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入：实际收回时再计入
保险企业支付的佣金：不得直接冲减保费收入
保险企业的佣金支出：不超过保险合同期内保费收入5%部分，从保单签发之日起5年内，凭证扣除；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除
股份公司取得的申购新股成功：申购冻结资金的存款利息收入视为溢价发行收入处理，不征收企业所得税；申购新股未成功：存款利息并入利润总额
扣除税金：消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加
所得税扣除：1、向关联方借款超注册资金50%不得税前扣 2、对外投资借入资金的借款费用，应计入投资成本 3、个别发达地区工资限额标准，在不高于20%的幅度内报财政部审定 4、餐饮服务业提成工资、软件开发企业实发工资准予扣除（①省级审批 ②自行研制开发 ③软件为主营业务 ④年产软件收入达35%以上 ⑤年软件技术转让收入达50%以上 ⑥软件技术研究开发经费占年总收入5%以上） 5、捐赠在年度应纳税所得额3%以内（金融、保险1.5%） 6、全额扣除：①红十字事业 ②福利性、非营利性老年服务机构 ③农村义务教育 ④公益性青少年活动场所 7、通过中华社会文化发展基金会的下列捐赠在所得额10%以内扣除：①国家重点艺术团体 ②公益性博物馆等 ③重点文物保护单位 ④文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆、艺术馆等 8、招待费：主营+其他业务收入 9、固定资产租赁费：经营租赁租金根据受益时间，均匀扣除；融资租赁租金不得扣除 10、坏帐：不超5‰ 非购销及与关联方往来不可提 11、支付给总机构的管理费：不超总收入2% 12、新产品、新技术、新工艺：10%，50% 不递延 12-1、资助非关联：可全额当年抵扣，不得结转 13、技改国产设备：新增所得税40% 抵免不超5年 5年内出租转让的：补缴已抵免所得税款 14、广告费：销售（营业）收入2% 超过部分无限期 ；粮食类白酒广告不得税前扣；①制药、食品（含保健、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等，销售（营业）收入8%，无限期；②软件开发、集成电路制造、其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，登记之日起5年内，据实扣除，5年以上的，8% ③广告费支出条件：a、工商部门批准的专门机构制作的b、实际支付费用，取得相应发票 c通过媒体传播 15、业务宣传费：5‰ 超过部分以后年度不得扣除。不符合的广告费条件：一律视同业务宣传费处理 16、佣金计入销售费的条件：①合法凭证 ②对象是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员） ③支付给个人的佣金不超服务金额的5% 17、加油机税控装置：达不到固定资产标准的，一次性扣除 18、支付给职工的一次性补偿金，原则上可以在企业所得税税前扣除 19、无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除 20、各种赞助支出，如属广告性赞助支出，可参照广告费用相关规定扣除
不得扣除：1、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除 2、准备金不得扣除 3、从关联方借款超过注册资本50%的部分 4、应计入有关投资的成本
境外业务之间的盈亏可以互相弥补：同一个国家内的盈亏
补亏与计税的先后顺序：分回利润先还原、后补亏再补税
纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算
固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值
销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除
不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房
残值比例：原价5%以内
无形资产摊销：不少于10年
递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除
改良支出：1、达原值20%以上 2、寿命延长2年以上 3、用于新的或不同的用途
按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）
被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现
企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转
部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务
企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税
被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）
核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额/（1-应税所得率）/应税所得率
内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年 2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免 ②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免 ③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免 ④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减 ⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年 3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年 4、老少边贫地区新办企业，减或免3年 5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免 6、严重自然灾害，减或免1年 7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年 8、高校进修班培训班 暂免 9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半 10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年 12、省级批准收取会费，免 13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免 14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免 15、西部大开发：①国家鼓励类内企（收入占75%以上），01-10年，减按15% ②经省级政府批准，民族自治地方的内企可以定期减或免企业所得税（外资为地方所得税）；减免税款涉及中央收入100万元以上的，报国家税务总局批准 ③在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述业务占收入75%以上，生产经营之日起，2免3减 16、转制科研机构，01-05年内免，实行一次审批办法 以上不可叠加执行
境外缴纳所得税为实际缴纳，不包括减免税或纳税后又得到补偿，及由他人代缴款
境外企业或联营企业分回利润：先调减，再还原成税前并入应纳税所得额
简易扣税法：按境外应纳税所得额乘以16.5%的比率作为境外已纳税款的扣除额
境外所得税扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某外国所得/境内外所得总额）
联营企业在当地适用的法定税率内，又享受减半或特殊优惠政策的：其优惠的部分（或18%、27%）视同已缴税额
联营企业分回利润：先补亏后补税
投资差异：内资企业所得税规定存在地区税率差异要补税，外资企业无此规定
缴纳方法：按年计算，分月或分季预缴，月季终了后15日内预缴（报送会计报表和预缴所得税申报表，汇总企业成员年终了后45日内纳税申报就地和汇总缴纳的总机构在4月底前申报。寿险6月底前申报），年终了后4个月内汇算清缴，多退少补
年终汇算清缴时，少缴的所得税额，应在下一年度内缴纳，多预缴的，在下一年度内抵缴，抵缴后仍有结余的，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库
在年度中间合并、分立、终止时：应在停止生产经营之日起60日内（外企同），办理当期所得税汇算清缴
暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收办法的行业和企业：铁道部、邮政总局、四大银行、中国财险、中国寿险
“指出问题、说明依据”：××错误，税法规定×××。调增应纳税所得额×××
计算企业所得税顺序：1、计税收入①各项收入（出售专利属净收入，属营业外收入）②联营还原 2、按税法可扣项目和标准 3、确定应纳税所得额 ①应税所得额 ②“三新”费，增长加50%的抵扣 ③调整后的应税所得额 4、应纳所得税（适用税率、纳税总额） 5、联营分利已纳税额，境外分利已纳税额 6、国产设备投资的抵扣 7、汇算清剿缴全年应纳所得税
不组成企业法人的中外合作企业：各方分别纳税的，中方按内资，外方视为外国公司企业在华设立机构场所，不得享受外商税收优惠
不组成企业法人的中外合作企业、订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的：经企业申请，经批准统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的优惠待遇
总机构：依照中国法律组成企业法人
01年起：外国企业向我国境内单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让相关设备使用相关的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税
预提所得税：未设立机构有来源于境内所得；设立机构，上述所得与其机构、场所没有实际联系的
中外合作分成方式：按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价（分得产品即为取得收入）
外国企业开采石油分得原油时：参照国际市场同类品质的原油价（分得原油即为取得收入）
接受非货币资产捐赠：作为当年收益，一次缴纳有困难的，在不超过5年的期限内平均计入所得额
房地产企业预收款：按预计利润率或其他合理办法预计并按季预征所得税
从事投资业务的企业取得的除境内投资利润（股息）以外的其他各类所得：依税法规定计算纳税
筹办期所得当期缴纳所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度
集团重组转让给拥有100%股权关系的公司：不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税
股票转让净收益：一并征收所得税
发行股票溢价部分：为股东权益，不作为营业利润征收企业所得税，清算时也不记入
境外代销、包销房地产支付的各项佣金、价差、手续费、提成费等劳务费用，实际列支，但不超房地产销售收入的10%
外企准列支：1、外国企业管理费据实，向关联企业支付的管理费不得列支 2、销货净额<1,500万；5‰，>的，3‰ 业务收入<500万 10%>的，5‰ 3、支付给个人的住房支出，在住房公积金中列支，不足的可列当期成本费用 4、从事信贷、租赁的坏帐准备不超3% 5、外国企业有联系的境外所得已缴税款，可作为费用扣除 6、医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提，其他可税前扣，但当年扣除的此类费用，不得超工资总额的14%
支付给总机构的特许权使用费：不得列为成本费用。不是总机构间的准予扣除
外资企业投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额:应视为财产转让收益，计入所得额
外资企业兼营投资业务取得的利润（股息）:可不计入所得额（内资还应补税）
外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益：暂免所得税
外国企业转让境内外商投资企业股权取得超出出资额的转让收益：依10%预提所得税
采石油企业开发阶段投资：应当以油（气）田为单位，全部累计作为资本支出
固定资产残值：不低于原价的10%（内资5%以内）
开采石油企业开发阶段及以后投资形成的固定资产，可以综合计算折旧：不留残值，折旧年限不少于6年
]]>BBS血焰残阳2007-6-21 9:22:56http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-21/117.html外资企业改组或合并为股份：资产转为认股投资的价值与账面的变动部分应计入损益，计缴所得税
股份制企业募股或增发股票：资产重估的价值变动部分：不记入损益
外企优惠：1、生产性外商投资企业，开始获利年度起：两免三减 （非生产性外商投资企业：专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简单组装、饮料食品罐装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等） 开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等的，不适用上述优惠 2、追加投资项目的优惠：鼓励类符合以下条件之一可单独计算并享受定期减免：①新增注册资本达超6000万美元 ②新增注册资本达超1500万美元，且达超原注册资本50%的 以上与先期投资应分别设立帐册、凭证准确计算所得额，否则，税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额 01年1月1日起执行 3、能源交通港口码头基础设施项目生产外资企业，15%，不论区域。 15年以上5免5减半：①从事港口码头建设合资企业 ②海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基础设施和农业开发 ③浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目的外商企业 3-1、外资先进技术企业，三免二减后，仍为先进技术企业的，延长三年减半征收（10%） 4、农、林、牧和经济不发达边远地区外企10年以上的，二免三减后10年内按应纳税额减征15%-30% 5、西部大开发：①国家鼓励类外商投资企业，01-10年：15%（收入占70%以上）②省级批准，民族自制地方可减或免地方所得税 ③新办交通、电力、水利、邮政、广电企业，收入占70%以上，经营期10年以上的，从获利年度起（内企无经营期限制），两免三减 ④鼓励类及优势产业的项目进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税 6、经济特区外资及设机构生产经营外企和在沿海港口开发区、浦东新区生产性外资 15% 7、24%地区：沿海开放区、特区、开发区的老市区生产性。（除技术密集、知识密集、3000万美元以上投资期长，或能源交通港口按15%外） 8、国家高新技术开发区合资高新技术企业，10年以上两免，生产性外资除北京外，三减半 9、经济特区服务行业500万以上 10年以上 一免二减 10、金融机构营运资金超1000万美元10年以上，一免二减 11、在农业、科研、能源、交通运输等提供专有技术取得的使用费，减按10% 技术先进条件优惠的，可免 12、外资合并为股份企业符合条件可享受减免：资产重估进行了税务处理，未到期的补缴了减免税
外国投资者利润直接再投该企业增加注册资本，或投资开办其他外企：不少于5年，退已缴所得税的40% 再投资举办、扩建出口（开始生产或再投资后3年内）或先进技术企业（开始生产起或再投资后第一年内，或3年内未被撤消），或海南企业利润再投资海南基础设施建设项目和农业开发企业，不少于5年，全部退还。退税额=再投资额÷〔1-（原企所税率+地所税率）〕×企所税率×退税率 外国投资者全股投资公司，从外资企业分得的利润直接再投资，可视同，享受退税
外资汇总申报交纳所得税时：可将各分支机构盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用税率缴纳（与内资企业的合并纳税规定有所不同）
外国投资者将从外企取得的利润再投资购买其他投资者已存在的股权，未增加注册资本和经营资金，不得享受退税优惠
境外所得税款扣除限额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额（永远33%）×来源于某外国的所得额÷境内境外所得总额
汇总计算应纳所得税总额=境内境外所得总额×适用税率－境外所得税税款抵扣额
申报及缴纳:按年计算，分季预缴,季度终了后15日内预缴,年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补
年终了4个月内：报年度所得税申报和会计决算报表
预提所得税缴纳义务发生时间：每次支付所得款时,并应于5日内将扣缴的税款缴入国库
外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税
企业在年度中间合并、分立、终止时：应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补
主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月
(分大项、小项将题尽量往书上知识点靠，步骤明确地分析计算)
不属于工资薪金所得：1、独生子女补贴 2、家属副食品补贴 3、托儿补助费 4、（内部退养一次性收入，按至法定退休年龄之间月份进行平均，缴纳所得税）
年终奖不与工资合并：单独作为一个月工资，不再减除费用
购买国有股权的劳动分红：按工资 、薪金计税。
出租汽车单车承包或承租，驾驶员收入：按工资 、薪金计税
集体所有制，个人以股份形式取得的量化资产：暂缓征收。将股份转让时，余额计征
个人售房一年内重新购房的：按购房金额大小相应退还保证金。购房金额大于原销售额的：全部退还纳税保证金；小于的：按占原住房销售额的比例退还纳税保证金
个人售房一年内未重新购房的：所纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库
01年1月1日起，个人出租房屋暂减按10%的税率征收个人所得税
财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额
每次收入〈4000的减除800元，〉4000的减除20%的费用：劳稿特租
应纳税所得额其他规定：1、个人通过团体捐赠：扣除应纳税所得额30% 2、个人通过团体向农村义务教育捐赠：全额扣除 3、个人所得资助非关联：可以在下月、下次或当年计征时扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣
九级税率：< 500 5%；500-2000 10% 25；2000-5000 15% 125；5000-2万 20% 375；2-4万 25% 1375；4-6万 30% 3375；6-8万 35% 6375；8-10万 40% 10375； >10万45% 15375
五级税率：1、个体工商户的生产、经营 2、对企事业单位承包经营、承租经营（含转包、转租所得） 3、个人独资企业、合伙企业
五级税率：<5000 5%；5000-1万10% 250；1-3万 20% 1250； 3-5万 30% 4250；>5万 35% 6750
应纳税所得额计算：1、查账征税 工资不得税前扣、实际发生的三费标准内扣、广告和业务宣传费2%以内、业务招待费按企业。投资者两个以上企业：汇总确定税率，再按经营所得比例分别计算 2、核定征收(不能享受优惠政策)：①定额征收 ②核定应税所得率征收 应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
劳务报酬：<20,000 20%；20,000-50,000 30% 2000；>50,000 40% 7000
代付税款：不含税收入<3,360元：应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷[1-税率×（1-20%）]
不含税收入>3,360元：应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）] ÷ [1-税率×（1-20%）]= [（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）] ÷当级换算系数
不含税劳务报酬表：<3360：20%；3360-21000：20%，速算扣除数0，换算系数84%；21000-49500：30%，2000，76%；>49500：40%，7000，68%
财产租赁费用：税金和教育费附加、修缮费用（800为限），营业城建房产税等
财产租赁：应纳税所得税=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800为限）]×（1-20%）
财产转让所得额=转让收入-财产原值-合理费用
公务用车、通讯补贴收入：扣除一定标准的公务费用后，按“工资、薪金” 计征。不按月发放的，分解到所属月份并与工资、薪金合并后计征
到外企工作的中方人员工资：由雇佣单位减除费用，派遣单位不再减除
免税项目：1、省级、军级以上及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 2、国家金融债券利息 3、按国家规定发给的补贴、津贴 4、福利费、抚恤金、救济金 5、保险赔款 6、转业费、复员费 7、乡镇以上政府或县以上政府批准见义勇为奖 8、按省级规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不超比例免税
暂免项目：1、外籍个人衣食住行 2、个人代扣代缴取得手续费 3、个人转让居住5年以上唯一居住用房所得 4、外籍个人从外企取得股息红利所得
代扣代缴税款：次月7日内缴入国库
纳税期限：1、自行申报：次月7日内；2、年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入起30日内申报纳税；3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日内申报预缴，年终3个月内汇算清缴，多退少补
注销税务登记范围：解散、撤消、破产、迁移、吊销执照
不适用征管法：教育费附加
不办税务登记：临时取得应税收入或发生应税行为，只缴纳个人所得税、车船使用税
扣缴义务人：自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿
财会制度备案：自领取税务登记证件之日起15日内
经责令而不纳税的：税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款
未缴纳的滞纳金必须同时强制执行：但不包括罚款
拍卖或变卖所得抵缴税款：剩余部分应当在3日内退还被执行人
限期缴纳或解缴税款最长期限：不得超过15日
税务机关发现纳税人多缴纳税款的：自发现之日起10日得办理退还手续；纳税人发现多缴纳要求退还的：税务机关接到申请之日起30日内查实并办理退还手续
下列行为处2000以下罚款，情节严重处2000-1万：1、未按规定期限办理登记、变更、注销税务登记 2、未按规定设置、保管帐簿、凭证 3、未按规定将财会制度、办法报送、备查 4、未按规定将全部银行帐号向税务机关报告 5、未按规定安装、使用税控装置、或损毁、擅自改动. 6、未按规定办理税务登记证件或换证手续的 7、未按规定设置、保管代扣（收）代缴帐簿、凭证（重者2000-5000） 8、未按规定纳税申报
偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的。由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处50%以上5倍以下罚款，构成犯罪依法追究刑事责任
偷税罪：偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金，偷税数额占30%以上并且在10万元以上的，处3-7年有期徒刑，并处1-5倍罚金。
骗税：1-5倍罚款，犯罪的，依法追究刑事责任。数额较大的，5年以下，1-5倍罚款，数额巨大的，5-10年、10年以上
抗税：1-5倍罚款，3年以下，3-7年
税务行政处罚种类：1、罚款 2、没收非法所得 3、停止出口退税权 4、收缴发票和暂停供应发票
税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施1,000以下罚款
行政处罚一般程序：立案、调查取证、审查、决定、执行程序
行政罚款：15日内缴纳，超期每日加处3%罚款
复议机关在收到复议申请后：应当在5日内进行审查
复议机构自受理申请之日起7日内，将申请书副本或复印件发送被申请人。被申请人应当自收到副本或复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交证据等
复议机关有权处理的：30日内依法处理；无权处理的：7日内按法定程序转送，有权处理机关60日内依法处理
]]>BBS血焰残阳2007-6-21 9:23:43http://www.utax.com.cn/learn/2007-6-26/118.html
]]>BBSaaronmuch2007-6-26 11:43:44http://www.utax.com.cn/learn/2007-7-28/159.html　　1、 税额=销项税-进项税

　　2、 销项税=销售额*率

　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

　　5、 含税额换

　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）

　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：

　　准扣的进税=买价*扣率（13%）

　　7、 一般纳人外购货物付的运费

　　准扣的进税=运费*扣除率

　　**随运付的装卸、保费不扣

　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）

　　**不扣进额

　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

　　10、自来水公司销水（6%）

　　不含税销额=发票额*（1+征率）

　　二、 进口货

　　1、 组税价=关税完价+关税+消税

　　2、 纳额=组税价*税率

　　三、 出口货物退（免）税

　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

　　**FOB：出口货物离岸价。

　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

　　（3）应退税和免抵税

　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则

　　应退税=期末留抵税

　　免抵税=免抵退税-应退税

　　B 期末留抵税>免抵退税，则：

　　应退税=免抵退税

　　免抵税=0

　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

　　（4）免抵退税不得免和抵税

　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

　　2、 先征后退

　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

　　退税=增税发票金额*6%或5%.

　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：

　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

　　消费税

　　一、 境内生产

　　1、从价定率纳税

　　应税品的销售额*税率

　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

　　2、从量定额纳税

　　应税品的销售量*单位税额

　　3、混用两法征税

　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

　　4、卷烟从价定率

　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）

　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品

　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

　　6、准扣外购应税品已纳税款

　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率

　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

　　应征税=法定率计消税*（1-30%）

　　8、自产用没同类

　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）

　　应纳税额=组税价*税率

　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）

　　二、委托加工

　　1、没同类

　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）

　　应纳税额=组税价*税率

　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

　　三、 进口

　　1、从价定率

　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）

　　应纳税=组税价*消率

　　2、从量定额

　　应纳税=应税量*单位额

　　3、混合

　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额

　　***本节税除国务院令不得减免。

　　四、出口

　　1、出口免并退

　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

　　2、免但不退

　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

　　3、 不免不退

　　4、 商贸

　　5、 退税额

　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率

　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额

　　营业税

　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

　　（1）同类劳务销同类不动平均价；

　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：

　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）

　　成润率省自治区辖市府属地税定。

　　城市维护建设税

　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。

　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率

　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.

　　2、卷烟和烟叶生产单位

　　附加=（增消税）*征率*50%

　　关税

　　1、予以补税的减免税货物：

　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]

　　2、从价税纳税

　　关税=进（出）货量*单位完价*率

　　3、从量税纳额

　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税

　　4、复合税纳税

　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率

　　5、滑准税纳税

　　关税=进出货量*单位完价*滑准率

　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天

　　资源税

　　1、应纳税额=课税数量*单位税额

　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额

　　土地增值税

　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税

　　实际，按下法：

　　（1）增额未超扣额50%，

　　土增税=增额*30%

　　（2）增额超扣额50%，未超100%，

　　土增税=增额*40%-扣额*5%

　　（3）增额超扣额100%，未超200%，

　　土增税=增额*50%-扣额*15%

　　（4）增额超扣额的200%

　　土增税=增额*60%-扣额*35%

　　城镇土地使用税

　　年纳税=占用面（平方）*税额

　　房产税

　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%

　　2、 从租：纳税=租收*12%.

　　车船使用税

　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额

　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额

　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额

　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）

　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）

　　6、 客货税额

　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）

　　载货=净吨位*税

　　印花税

　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率

　　契税法

　　税额=依据*税率

　　企业所得税

　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12

　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数

　　销收 比例 速增数

　　小于1500万 5‰ 0

　　大于1500万元 3‰ 3万

　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）

　　4、 纳税=纳得额*税率

　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率

　　纳得额=收入额*应税所得率

　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率

　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）

　　应税所得率表

　　工交商 7-20%

　　建、房 10-20%

　　饮服 10-25%

　　娱乐 10-25%

　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）

　　8、境内投所得已纳税扣：

　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）

　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）

　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

　　外商投资企业和外国企业所得税

　　***以下是应纳税所得额

　　1、 制造业

　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）

　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）

　　产销本=产品本+初产品存-末产品存

　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

　　本期产本=本期耗直材、工资+制费

　　2、 商业

　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支

　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费

　　销净=销总-（销退+销折让）

　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存

　　***注意制造业和商业的共同的地方

　　3、 服务业

　　纳额=主业净+营外收-营外支

　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

　　***以下是税收优惠

　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率

　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）

　　***境外所得已纳税款扣除

　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额

　　7、应纳企税=应纳得额＊企率

　　8、应纳地税=应纳得额*地率

　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率

　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率

　　11、年纳企税=年纳额*企率

　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

　　12、年纳地税=年纳得额*地率

　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和

　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额

　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率

　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率

　　16、所得税汇缴：

　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）

　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
]]>BBS血焰残阳2007-7-28 10:6:7http://www.utax.com.cn/learn/2007-8-6/168.htmlBBS小U2007-8-6 21:57:42http://www.utax.com.cn/learn/2007-8-13/179.htmlBBS小U2007-8-13 22:16:25http://www.utax.com.cn/learn/2007-8-14/180.htmlBBS小U2007-8-14 16:44:13http://www.utax.com.cn/learn/2007-8-14/181.htmlBBS小U2007-8-14 21:49:13http://www.utax.com.cn/learn/2007-8-14/182.htmlBBS小U2007-8-14 21:49:50http://www.utax.com.cn/learn/2007-8-14/183.htmlBBS小U2007-8-14 21:51:10