转发国家税务总局关于化肥实行综合平均销售价格
后税收、财务处理问题的通知
京地税企[1996]577号
各区、县地税局、各分局：
现将国家税务总局《关于化肥实行综合平均销售价格后税收、财务处理问题的通知》（国税函[1996]663号）转发给你们，请依照执行。
《通知》中第四条所提的国税函发[1991]090号文件，原市税务局曾于1991年以京税二字[1991]185号文件转发，为了执行方便，现将此文附后。
附件：市税务局转发国家税务局《关于化肥实行综合销售价格税收、财务处理问题的通知》（京税二字[1991]185号）
一九九六年十二月十六日
按照《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号）第二条第六十七项执行。
国家税务总局关于化肥实行综合平均销售价格
后税收、财务处理问题的通知
国税函[1996]663号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
根据《国家计委、全国供销合作总社关于加强化肥价格管理、整顿化肥流通秩序的通知》（计价〔1996〕648号）中的有关规定，对粮棉挂钩以外的化肥实行综合平均销售价格。现对农资企业在执行化肥综合平均销售价格过程中所涉及的税收、财务问题明确如下：
一、企业因执行化肥综合平均销售价格而产生的虚盈或虚亏，以3年为一个结算期，在结算期内经主管税务机关审查核实后，可以逐年滚动计算虚盈或虚亏的数额，单独记帐进行反映。对结算期满后虚盈或虚亏的余额，应并入当年损益计征企业所得税。
二、企业在结算期内产生的虚盈或虚亏，不作为企业当年实际损益，仍按物价部门核定综合平均销售价时规定的利润率，计算征收企业所得税。
三、企业每一计划期化肥综合平均销售价一经物价部门核定，应将物价部门核定的原则、依据和方法等有关资料，及时报送主管税务机关备案。每年年度终了，企业应将虚盈或虚亏结算情况及时报送税务机关进行审查核实。虚盈或虚亏经税务机关核实后，企业可按上述规定进行税收、财务处理。
四、本规定自一九九六年度起执行。企业在一九九六年度以前已经执行化肥综合平均销售价的，要进行清理、核实，并在此基础上按照国家税务总局制定下发的《关于化肥实行综合销售价后税收、财务处理问题的通知》（国税函发〔1991〕090号）中的有关规定进行衔接。
五、各省、自治区、直辖市地方税务局可按照本规定，结合本地实际情况，制定具体实施办法。
一九九六年十一月十四日
市税务局转发国家税务局《关于化肥实行综合销售价后税收、财务处理问题》的通知
京税二字［1991］185号
各区、县分局（区、县税务局）、燕山分局：
现将国家税务局国税函发［1991］090号《关于化肥实行综合销售价后税收、财务处理问题的通知》转发给你们，请依照执行。
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