免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口 货物到 海关实 海关实征
＝ ＋ ＋
料件的组成计税价格 岸价格 征关税 消费税
(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征 免税购进 出口货物 出口货物
＝ ×( － )。
和抵扣税额抵减额 原材料价格 征税税率 退 税 率
(五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
三、生产企业“免、抵、退”税申报
(一)申报程序
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)办理退税申报。退税申报期为每月1～15日(逢节假日顺延)。
(二)申报资料
1.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵、税申报时，应提供下列资料:
(1)《增值税纳税申报表》及其规定的附表；
(2)退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》(见附件一)；
(3)税务机关要求的其他资料。
2.生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料:
(1)《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
(2)《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》(见附件二)；
(3)经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
(4)有进料加工业务的还应填报:
①《生产企业进料加工登记申报表》(见附件三)；
②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》(见附件四)；
③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》(见附件五)；
④《生产企业进料加工贸易免税证明》(见附件六)；
(5)装订成册的报表及原始凭证:
①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
②与进料加工业务有关的报表；
③加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)；
④经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明；
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