递延所得税

(版主: 税政司,平平)

容 级别: 秀才 积分: 160 头衔: -- 注册 07-09-11 来自: 递延所得税

请问什么是递延所得税费用和递延所得税资产，它们产生的原因是什么？

税政司
级别: 进士
积分: 981
头衔: --
注册 07-06-04
来自: Re:递延所得税

会计准则里没有规定递延所得税费用，只规定了递延所得税资产和负债。它是由时间性差异引起的。
要理解这个，首先理解什么是资产:由过去的事项确定的，能在未来带来利益流入。那么，如果一项所得税上的时间性差异，能让未来少交税，对于企业来讲，不就相当于有利益流入么？所以，新准则将其界定成资产的一种。
比如，存货跌价准备，计提的当年，要做纳税调增的，但对于未来而言，当跌价准备冲回时，要做纳税调减，未来会少交税。所以，要认定为递延所得税资产。那么资产的入账价值是多少呢？当然是未来可能会少交的税的金额。即存货跌价准备×税率。

递延所得税负债与之相反。

至于递延所得税费用，有些公司确定将所得税费用科目细分为当期所得税费用和递延所得税费用。当递延所得税资产或负债发生变化时，相应地增加或减少的所得税费用，就记入递延所得税费用。